Para una persona física el tipo del impuesto militar de Ucrania es ahora del 5%. Está en vigor desde el 1 de diciembre de 2024 y lo introdujo la Ley n.º 4015-IX. El tipo antiguo del 1,5% no ha desaparecido, pero solo se aplica a las rentas devengadas antes de esa fecha.
Lo que determina el tipo es la fecha de devengo de la renta, no la fecha en que el dinero llegó efectivamente a la cuenta. Por eso una calculadora con el 1,5% para una renta de 2025 o 2026 dará un resultado por debajo de lo debido, no una variante alternativa de cálculo.
La diferencia parece menor hasta que se traslada a un importe. Sobre una renta de 1 000 dólares son 50 dólares de impuesto en lugar de 15. Junto con el 18% del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la carga total es del 23% y no del 19,5%, como siguen calculando los artículos antiguos.
Quién paga el impuesto militar y sobre qué
El impuesto militar lo pagan las personas físicas sobre las rentas sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas. No tiene base propia: se calcula sobre el mismo importe y con las mismas reglas de determinación de la base que el IRPF.
Por eso la fórmula se enuncia como «18% más 5%». Son dos tipos sobre una misma base, no dos cálculos distintos que luego se suman. Si sabes sobre qué importe se calcula el IRPF, ya conoces la base del impuesto militar.
El mecanismo de pago depende de quién abona la renta. Cuando hay un agente de retención, un empleador o un cliente que es persona jurídica, este retiene tanto el impuesto como el gravamen en el momento del pago. La persona recibe el importe ya limpio y no calcula nada.
Cuando no hay agente de retención, la obligación pasa al perceptor. Es el caso de las rentas de fuente extranjera o de los pagos de otra persona física: esa renta se declara en la declaración anual y ambos pagos los hace la persona por su cuenta.
La renta por la venta de criptomonedas casi siempre cae en el segundo grupo. Por eso, para quien tiene cripto, la pregunta de «cuánto me van a retener» normalmente ni se plantea: habrá que calcularlo uno mismo.
El tipo tampoco depende de cuántas operaciones haya hecho la persona a lo largo del año. Se presenta una única declaración por todo el año, y la renta se refleja en ella de forma agregada en la línea correspondiente, no con un apunte por cada venta.
Advertencia sobre los límites de la comprobación. Todo lo anterior se refiere a una persona física corriente. Para determinadas categorías de contribuyentes, sobre todo los autónomos en el régimen del impuesto único, la construcción es otra y no la hemos verificado. Hay un apartado aparte al final.
Qué cambió exactamente la Ley n.º 4015-IX
La ley subió el tipo del impuesto militar para las rentas de las personas físicas del 1,5% al 5% y fijó la fecha desde la que se aplica el nuevo tipo: el 1 de diciembre de 2024. El gravamen en sí no es nuevo; solo cambió la cifra.
Lo que no cambió importa más que lo que cambió. El círculo de contribuyentes, el procedimiento de retención por el agente, la información a presentar, los plazos de pago y la vinculación a las reglas del IRPF: todo eso siguió igual. La ley reescribió el tipo, no el mecanismo.
Consecuencia práctica: cualquier artículo escrito antes de diciembre de 2024 sigue sirviendo en cuanto a la metodología y no sirve en cuanto a la cifra. No es motivo para tirar los materiales antiguos, sino para leerlos de forma selectiva.
Aquí hace falta una advertencia directa, y es mejor hacerla ya. El tipo del 5% lo hemos confirmado con fuentes secundarias y con la página de la agencia tributaria de Ucrania, pero no lo hemos cotejado con el texto primario del Código Tributario (apartado 16-1 de la subsección 10 de la sección XX). La página del código solo devolvió metadatos al consultarla.
La cifra coincide en todas las fuentes que hemos visto y no tenemos motivos para dudar de ella. Aun así, es más honesto mostrar la cadena de verificación que ocultarla: la diferencia entre «cotejado con el código» y «cotejado con reseñas del código» es real.
Cómo encaja el 5% en los distintos tipos de renta
El tipo es el mismo para todas las rentas de una persona física sujetas al IRPF. La diferencia no está en la cifra, sino en quién calcula, cuándo nace la obligación y en qué línea de la declaración acaba la renta.
La renta procedente de un agente de retención, el salario o la remuneración por un contrato con una empresa, se cierra sin intervención de la persona. El agente retiene, ingresa e informa. El perceptor no tiene que hacer nada aparte.
La renta sin agente de retención la declara la propia persona. Aquí entran los pagos desde el extranjero, las liquidaciones entre personas físicas y las rentas de operaciones en las que la otra parte no es un agente de retención ucraniano.
La renta por criptomonedas la agencia tributaria de Ucrania la clasifica de dos formas. Si la fuente del pago es extranjera, es renta de origen extranjero. Si el pago viene de un residente, es otra renta. La clasificación no afecta al tipo: 18% más 5% en ambos casos. Sí afecta a la línea de la declaración y a si surge la cuestión del impuesto pagado en el extranjero.
Segunda advertencia. Las aclaraciones de la agencia tributaria de las que sale esta clasificación las leímos a través de páginas regionales del organismo. No pudimos verificar sus fechas: el sitio principal respondía con un error de acceso. Reproducimos la clasificación, pero no la respaldamos con una fecha.
Devengo o pago: por qué fecha calcular
La regla de transición es simple: se mira la fecha de devengo de la renta. Si la renta se devengó antes del 1 de diciembre de 2024, se aplica el 1,5% aunque el pago se hiciera después. Si se devengó el 1 de diciembre de 2024 o después, se aplica el 5%, y la fecha de pago no influye.
La lógica no es un capricho contable. El devengo es el momento en que la renta se reconoce a favor de la persona. El pago puede retrasarse meses, fraccionarse o producirse por decisión judicial. Vincular el tipo al devengo lo hace inequívoco allí donde el pago se dilata.
Primer ejemplo. Una remuneración devengada en noviembre de 2024 y pagada en enero de 2025. El gravamen se calcula al 1,5%, porque el devengo fue anterior a la transición, y el pago de enero no lo cambia.
Segundo ejemplo. La renta se devengó en diciembre de 2024 y la persona recibió el dinero ese mismo mes. El tipo ya es del 5%: el devengo cayó en el primer mes de vigencia de la nueva norma.
Tercer ejemplo, el más habitual para quien lee este artículo. Una persona vendió criptomoneda en 2025 o 2026. Ambas fechas, la del devengo y la del cobro, quedan muy por detrás de la transición. Cuestión cerrada: 5%.
Esta regla sigue viva sobre todo para recálculos: atrasos salariales de 2024, pagos por resolución judicial, liquidaciones complementarias de periodos antiguos. Para todos los demás, la transición quedó atrás hace tiempo.
Qué hacer si calculaste con el tipo antiguo
Lo primero y principal: el importe no ingresado no desaparece solo. Que la causa fuera un material desactualizado en el buscador no exime de la obligación. El tipo lo fija la ley, no la fuente por la que la persona se enteró de él.
Cómo detectar el error. Recalcula el importe al 23% y compáralo con el que figura en la declaración presentada. Si en el cálculo había un 19,5%, la diferencia se ve enseguida: el defecto de ingreso equivale al 3,5% de la base.
Si la declaración aún no se ha presentado, la situación es la más sencilla. Recalcula el importe al 5% antes de presentarla y la cuestión queda cerrada sin ningún trámite adicional.
Si la declaración ya se presentó con un importe inferior al debido, el código prevé un mecanismo de rectificación. No hemos verificado el procedimiento exacto, los plazos ni las posibles sanciones, y por eso no los describimos con cifras. Soltar porcentajes de multa al azar en un artículo sobre impuestos sería repetir el mismo error sobre el que trata este texto.
Este es justo el caso en el que hace falta un contable o un asesor fiscal. No porque el cálculo sea complicado, sino porque las consecuencias dependen de cuándo y cómo se detectó el error y de quién lo hizo primero.
Lo que desde luego no conviene hacer es trasladar el importe pendiente «al año que viene». La obligación va ligada al periodo impositivo en que surgió la renta, y pasarla por cuenta propia a otra declaración crea un segundo error encima del primero.
Por qué en el buscador sigue apareciendo el 1,5%
Porque no es otro supuesto, es otro periodo. Los materiales con el 1,5% se escribieron antes de diciembre de 2024 y, tras el cambio de ley, sencillamente no se actualizaron. La fecha de publicación en esos artículos a menudo no se muestra, y el texto suena seguro, así que el lector lo toma por vigente.
El problema va más allá de las webs pequeñas. Hay materiales obsoletos con el 1,5% también en grandes consultoras y en parte de las aclaraciones de la propia agencia tributaria sobre criptomonedas.
Con esto hay que ser selectivo: una aclaración así se puede leer por la clasificación de la renta, pero no por el tipo. La lógica sobre si la renta es extranjera o de otro tipo no sufrió con el cambio. La cifra que la acompaña sí quedó inservible por completo.
Los sitios típicos donde el tipo antiguo sobrevive más tiempo son tres: artículos archivados de despachos y consultoras, calculadoras en línea con la fórmula fijada en el código y materiales divulgativos sobre cripto escritos antes de diciembre de 2024.
Cómo distinguir un material actual de uno obsoleto
El primer filtro es la mención de la fecha de transición. Un texto escrito después del cambio casi siempre nombra el 1 de diciembre de 2024, porque sin esa fecha es imposible explicar a qué se aplica el 1,5% y a qué el 5%.
De ahí la regla. Si en el texto figura el 1,5% y no se dice ni una palabra de la transición, el texto es anterior al cambio. Léelo como descripción de la metodología y sustituye el tipo por el vigente.
El segundo filtro es la cifra final. Un material actual calcula la carga total en un 23%. Un texto cuyo total sea 19,5% describe el periodo anterior a diciembre de 2024, aunque no aparezca ninguna fecha.
El tercer filtro es la advertencia sobre los autónomos. Los materiales escritos tras el cambio casi siempre separan el tipo de la persona física corriente del de los empresarios, porque después de 2024 son cifras distintas.
La fecha de publicación por sí sola es una referencia débil. A menudo no está, y donde está suele indicar la fecha de la última actualización técnica de la página, no la de redacción del texto.
Una trampa aparte son los materiales actualizados a medias. Ocurre que corrigen el tipo en el texto y en el ejemplo de cálculo de más abajo queda la cifra antigua. No mires la primera mención del tipo, mira la aritmética del ejemplo: ahí se ve con qué cifra calcula realmente el texto.
Cómo encaja esto en la renta por la venta de criptomonedas
La renta por operaciones con criptomonedas tributa según las reglas generales: 18% de IRPF más 5% de impuesto militar, en total un 23%. La legislación vigente no prevé tipos específicos para la cripto.
De ahí también la ausencia de reducciones por plazo de tenencia. Las reglas actuales no distinguen entre una moneda comprada el año pasado y otra comprada la semana pasada: sencillamente no existe una construcción específica para esta renta.
El tipo reducido del 5% del que hablan las noticias figura solo en el proyecto de ley n.º 10225-д, que no ha sido aprobado. Hoy no hay nada que calcular con él: la norma no existe. Más información: escribimos sobre el estado de la ley en un artículo aparte.
Por qué exactamente hay que multiplicar ese 23% es una cuestión aparte y mucho más espinosa. Según las aclaraciones de la agencia tributaria, la base es todo el importe recibido en la operación, sin restar el coste de compra. Los juristas, en la mayoría de las publicaciones, calculan el impuesto sobre el beneficio neto.
No hay una norma directa en el código que cierre esta discusión, y al cambiar una stablecoin por dinero fiat la diferencia se multiplica varias veces. El 23% no genera dudas; la base sí. El análisis de esta discrepancia está en el artículo sobre qué importe se toma para calcular el impuesto.
Caso aparte es el cambio de una moneda por otra sin salir a grivnas. No hemos encontrado una aclaración oficial directa sobre si ahí surge renta gravable. Es un «no se sabe» honesto, no una respuesta escondida.
Cuándo pagar y con qué datos
El impuesto militar sobre esta renta se paga junto con el IRPF mediante la declaración anual de patrimonio y rentas. La persona física no presenta una declaración específica solo por este gravamen.
Para 2025 los plazos fueron estos: declaración hasta el 30 de abril de 2026, pago del IRPF y del impuesto militar hasta el 1 de agosto de 2026 (apartado 179.7 del Código Tributario). Esa campaña ya ha terminado.
Los códigos de clasificación presupuestaria son distintos: 11010500 para el IRPF y 11011001 para el impuesto militar. Son dos pagos separados, y abonar todo el importe con un solo código genera un exceso en uno y un defecto en el otro.
El plazo más cercano para el lector es la declaración de 2026. Según la norma general sería el 30 de abril de 2027, pero es un cálculo nuestro, no una fuente: todavía no existe una página oficial de la campaña de 2027. Conviene contrastar la fecha antes de presentar.
El procedimiento de presentación a través del Gabinete Electrónico lo explicamos en un artículo paso a paso sobre cómo declarar la renta de la cripto.
Por qué los autónomos del impuesto único van aparte
Para el empresario persona física en el régimen simplificado los tipos del impuesto militar son distintos de los de una persona física corriente. Es uno de esos casos en los que trasladar la cifra de este artículo significa calcular mal.
No hemos verificado este supuesto y por eso no lo describimos en el fondo. La diferencia no está en los matices, sino en la construcción misma: otra base, otra periodicidad, otra vinculación al grupo.
Si la renta de la cripto pasa por la actividad empresarial, hace falta un contable que vea tu grupo, tu facturación y tus códigos de actividad. Un artículo pensado para una persona física aquí no sirve ni como orientación.
Y la advertencia general que repetimos en todos nuestros textos sobre impuestos: somos una casa de cambio, no un asesor fiscal. Escribimos qué se sabe y de dónde sale, y no damos consejos que solo puede dar un profesional que conozca tu caso.
La decisión sobre cómo presentar la declaración la toma el contribuyente, y quien la revisa es la agencia tributaria. Nosotros podemos mostrar de dónde salió la cifra y dónde pasa exactamente el límite de lo verificado.
