Для физического лица ставка военного сбора сейчас составляет 5%. Она действует с 1 декабря 2024 года, её ввёл Закон №4015-IX. Старая ставка 1,5% никуда не делась, но применяется только к доходам, начисленным до этой даты.
Ставку определяет именно дата начисления дохода, а не дата, когда деньги фактически пришли на счёт. Поэтому калькулятор с полутора процентами для дохода 2025 или 2026 года даст занижение, а не альтернативный вариант расчёта.
Разница выглядит мелкой, пока не перевести её в сумму. На доходе в 1 000 долларов это 50 долларов сбора вместо 15. Вместе с НДФЛ 18% общая нагрузка составляет 23%, а не 19,5%, как до сих пор считают по старым статьям.
Кто платит военный сбор и с чего
Военный сбор платят физические лица с доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Собственной отдельной базы у сбора нет: он считается с той же суммы и по тем же правилам определения базы, что и НДФЛ.
Поэтому формула и звучит как «18% плюс 5%». Это две ставки к одной базе, а не два разных расчёта, которые потом складывают. Если вы знаете, с какой суммы считается НДФЛ, вы знаете и базу сбора.
Механизм уплаты зависит от того, кто выплачивает доход. Когда есть налоговый агент — работодатель, заказчик-юрлицо, — он удерживает и налог, и сбор в момент выплаты. Человек получает сумму уже очищенной и сам ничего не считает.
Когда налогового агента нет, обязанность переходит на получателя. Это случай дохода из иностранного источника или выплаты от другого физического лица: такой доход человек показывает в годовой декларации и платит оба платежа сам.
Доход от продажи криптовалюты почти всегда попадает во вторую группу. Поэтому для владельца крипты вопрос «сколько удержат» обычно не стоит вовсе: считать придётся самостоятельно.
Ставка сбора не зависит и от того, сколько раз человек совершил операции в течение года. Декларация подаётся одна за весь год, а доход показывается в ней суммарно по соответствующей строке, а не отдельной записью на каждую продажу.
Оговорка о границах проверки. Всё написанное выше касается обычного физического лица. Для отдельных категорий плательщиков — прежде всего ФЛП на едином налоге — конструкция другая, и её мы не проверяли. Об этом отдельный раздел в конце.
Что именно изменил Закон №4015-IX
Закон повысил ставку военного сбора для доходов физических лиц с 1,5% до 5% и установил дату, с которой новая ставка применяется: 1 декабря 2024 года. Сам сбор при этом не новый, изменилась только цифра.
Что не изменилось — важнее того, что изменилось. Круг плательщиков, порядок удержания налоговым агентом, отчётность, сроки уплаты, привязка к правилам НДФЛ: всё это осталось прежним. Закон переписал ставку, а не механизм.
Практическое следствие: любая статья, написанная до декабря 2024 года, остаётся годной в части методики и негодной в части числа. Это не повод выбрасывать старые материалы, это повод читать их выборочно.
Здесь нужна прямая оговорка, и лучше сделать её сразу. Ставку 5% мы подтвердили по вторичным источникам и странице ГНС, но не сверяли с первичным текстом Налогового кодекса (п. 16-1 подраздела 10 раздела XX). Страница кодекса на запрос отдала только метаданные.
Число согласовано между всеми источниками, которые мы видели, и оснований сомневаться в нём у нас нет. Но цепочку проверки честнее показать, чем скрыть: разница между «сверено с кодексом» и «сверено с пересказами кодекса» реальна.
Как ставка 5% легла на разные виды дохода
Ставка одна для всех доходов физического лица, облагаемых НДФЛ. Разница не в цифре, а в том, кто считает, когда возникает обязанность и в какой строке декларации доход оказывается.
Доход от налогового агента — зарплата, вознаграждение по договору с компанией — закрывается без участия человека. Агент удержал, перечислил, отчитался. Отдельного действия от получателя не требуется.
Доход без налогового агента человек показывает сам. Сюда попадают выплаты из-за рубежа, расчёты между физическими лицами, доходы от операций, где второй стороной не является украинский налоговый агент.
Доход от криптовалюты ГНС классифицирует двояко. Если источник выплаты иностранный, это иностранный доход. Если выплата поступила от резидента, это прочий доход. На ставку классификация не влияет: 18% плюс 5% в обоих случаях. Влияет она на строку декларации и на то, возникает ли вопрос о налоге, уплаченном за границей.
Вторая оговорка. Разъяснения ГНС, откуда взята эта классификация, мы читали через региональные страницы налоговой. Даты этих разъяснений проверить не удалось: основной сайт отвечал ошибкой доступа. Классификацию мы пересказываем, датой её не подпираем.
Начисление или выплата: по какой дате считать
Правило перехода простое: смотрим на дату начисления дохода. Если доход начислен до 1 декабря 2024 года, применяется 1,5%, даже если выплата произошла позже. Если доход начислен 1 декабря 2024 года или после, применяется 5%, и дата выплаты на это не влияет.
Логика здесь не бухгалтерская прихоть. Начисление — это момент, когда доход признан за человеком. Выплата может отставать на месяцы, дробиться на части или происходить по решению суда. Привязка к начислению делает ставку однозначной там, где выплата растянута.
Пример первый. Вознаграждение начислено в ноябре 2024 года, а выплачено в январе 2025-го. Сбор считается по ставке 1,5%, потому что начисление было до перехода, и январская выплата этого не меняет.
Пример второй. Доход начислен в декабре 2024 года, деньги человек получил в том же месяце. Ставка уже 5%: начисление пришлось на первый месяц действия новой нормы.
Пример третий, самый частый для читателя этой статьи. Человек продал криптовалюту в 2025 или 2026 году. Обе даты — и начисления, и получения денег — лежат далеко после перехода. Вопрос закрыт: 5%.
Живым это правило остаётся в основном для перерасчётов: задолженность по зарплате за 2024 год, выплата по судебному решению, доначисление за старый период. Для всех остальных переход давно позади.
Что делать, если посчитали по старой ставке
Сначала главное: недоплата не исчезает сама. То, что причиной стал устаревший материал в поиске, не является основанием для освобождения от обязанности. Ставку определяет закон, а не источник, из которого человек её узнал.
Как заметить ошибку. Пересчитайте сумму по ставке 23% и сравните с той, что стоит в поданной декларации. Если в расчёте было 19,5%, расхождение видно сразу: недоплата равна 3,5% от базы.
Если декларация ещё не подана, ситуация самая простая. Пересчитайте сумму по ставке 5% до подачи, и вопрос закрывается без всяких дополнительных процедур.
Если декларация уже подана с заниженной суммой, кодекс предусматривает механизм уточнения. Точную процедуру, сроки и возможные санкции мы не проверяли и потому не описываем их числами. Называть проценты штрафа наугад в статье о налогах значит повторить ровно ту ошибку, о которой эта статья написана.
Это как раз тот случай, когда нужен бухгалтер или налоговый консультант. Не потому что расчёт сложный, а потому что последствия зависят от того, когда и как ошибка обнаружена и кто сделал это первым.
Чего точно не стоит делать — переносить недоплату «на следующий год». Обязанность привязана к налоговому периоду, в котором возник доход, и самостоятельный перенос её в другую декларацию создаёт вторую ошибку поверх первой.
Почему в поиске до сих пор висит 1,5%
Потому что это не другой случай, а другой период. Материалы со ставкой 1,5% писали до декабря 2024 года, и после изменения закона их просто не обновили. Дата публикации в таких статьях часто не показана, а текст звучит уверенно, поэтому читатель принимает его за действующий.
Проблема шире мелких сайтов. Устаревшие материалы со ставкой 1,5% есть и у крупных консалтинговых компаний, и в части разъяснений самой налоговой по криптовалюте.
С этим нужно обращаться выборочно: такое разъяснение можно читать по классификации дохода, но не по ставке. Логика о том, иностранный это доход или прочий, от изменения ставки не пострадала. Цифра рядом с ней пострадала полностью.
Типичных мест, где старая ставка живёт дольше всего, три: архивные статьи юридических и консалтинговых компаний, онлайн-калькуляторы с зашитой формулой и разъяснительные материалы о крипте, написанные до декабря 2024 года.
Как отличить свежий материал от устаревшего
Первый фильтр — упоминание даты перехода. Материал, написанный после изменения, почти всегда называет 1 декабря 2024 года, потому что без этой даты невозможно объяснить, к чему применяется 1,5%, а к чему 5%.
Отсюда правило. Если в тексте стоит 1,5% и о переходе не сказано ни слова, текст написан до изменений. Читайте его как описание методики, а ставку подставляйте действующую.
Второй фильтр — итоговое число. Свежий материал считает суммарную нагрузку как 23%. Текст, в котором итог 19,5%, описывает период до декабря 2024 года, даже если ни одной даты в нём нет.
Третий фильтр — оговорка о ФЛП. Материалы, написанные после изменения, почти всегда отделяют ставку для обычного физлица от ставок для предпринимателей, потому что после 2024 года это разные цифры.
Дата публикации сама по себе слабый ориентир. Её часто нет, а там, где она есть, она нередко показывает дату последнего технического обновления страницы, а не дату написания текста.
Отдельная ловушка — материалы, обновлённые наполовину. Бывает, что ставку в тексте исправили, а в примере расчёта ниже осталось старое число. Смотрите не на первое упоминание ставки, а на арифметику в примере: она показывает, по какой цифре текст считает на самом деле.
Как это ложится на доход от продажи криптовалюты
Доход от операций с криптовалютой облагается по общим правилам: НДФЛ 18% плюс военный сбор 5%, вместе 23%. Отдельных ставок для крипты в действующем законодательстве нет.
Отсюда и отсутствие скидок за срок владения. Действующие правила не различают монету, купленную год назад, и монету, купленную на прошлой неделе: специальной конструкции для этого дохода в них просто нет.
Пониженная ставка 5%, о которой пишут в новостях, фигурирует только в непринятом законопроекте №10225-д. Считать по ней сегодня нечего: нормы не существует. Подробнее о статусе закона мы пишем в отдельном материале.
На что именно умножать 23%, вопрос отдельный и куда более острый. По разъяснениям ГНС базой является вся сумма, полученная от операции, без вычета расходов на покупку. Юристы в большинстве публикаций считают налог с чистой прибыли.
Прямой нормы в кодексе, которая закрыла бы этот спор, нет, а на обмене стейблкоина в фиат разница выходит в разы. Ставка 23% сомнений не вызывает, база вызывает. Разбор этого расхождения — в материале о том, с какой суммы считают налог.
Отдельно стоит обмен одной монеты на другую без выхода в гривну. Прямого официального разъяснения, возникает ли при этом облагаемый доход, мы не нашли. Это честное «неизвестно», а не спрятанный ответ.
Когда платить и по каким реквизитам
Военный сбор с такого дохода идёт вместе с НДФЛ через годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах. Отдельной отчётности именно по сбору физическое лицо не подаёт.
За 2025 год сроки были такие: декларация до 30 апреля 2026 года, уплата НДФЛ и сбора до 1 августа 2026 года (п. 179.7 НКУ). Эта кампания уже завершена.
Коды бюджетной классификации разные: 11010500 для НДФЛ и 11011001 для военного сбора. Это два отдельных платежа, и уплата всей суммы одним кодом создаёт переплату по одному платежу и недоплату по другому.
Ближайший срок для читателя — декларация за 2026 год. По общей норме это 30 апреля 2027 года, но это наш расчёт, а не источник: официальной страницы кампании 2027 года ещё нет. Перед подачей дату стоит сверить.
Сам порядок подачи через Электронный кабинет мы разбираем в пошаговом материале о декларировании дохода от крипты.
Почему ФЛП на едином налоге здесь отдельно
Для физического лица-предпринимателя на упрощённой системе ставки военного сбора другие, чем для обычного физлица. Это тот случай, когда перенести число из этой статьи означает посчитать неправильно.
Мы этот случай не проверяли и поэтому не описываем его по существу. Расхождение не в нюансах, а в самой конструкции: другая база, другая периодичность, другая привязка к группе.
Если доход от крипты проходит через предпринимательскую деятельность, нужен бухгалтер, который видит вашу группу, обороты и КВЭДы. Статья для физлица здесь не работает даже как ориентир.
И общая оговорка, которую мы повторяем в каждом тексте о налогах: мы обменник, а не налоговый консультант. Мы пишем, что известно и откуда, и не даём советов, которые может дать только специалист, знающий ваш случай.
Решение о том, как подавать декларацию, принимает плательщик, а проверяет его налоговая. Мы можем показать, откуда взялась цифра и где именно проходит граница проверенного.
