A julio de 2026, Ucrania no cuenta con un impuesto específico sobre las criptomonedas. Los ingresos obtenidos por la venta de criptomonedas tributan conforme a las normas generales del Código Tributario: 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas más 5% de gravamen militar, es decir, un total de 23%. La persona física debe declararlos por cuenta propia antes del 1 de mayo del año siguiente y pagarlos antes del 1 de agosto.
Última actualización: julio de 2026.
En resumen
- El tipo vigente es del 23%: 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas y 5% de gravamen militar. No del 5%.
- El tipo preferencial del 5% figura en el proyecto de ley n.º 10225-d. Solo ha superado la primera lectura y se prepara para la segunda.
- La Ley «Sobre activos virtuales» n.º 2074-IX fue aprobada, pero no ha entrado en vigor.
- Un exchange, una casa de cambio o una contraparte P2P no pagarán el impuesto por usted. Los ingresos deben declararse de forma independiente.
- Sin documentos que acrediten la compra de criptomonedas, el Servicio Estatal de Impuestos (DPS) puede gravar el importe total recibido, no solo la ganancia.
¿Existe un impuesto sobre criptomonedas en Ucrania?
Sí, los ingresos procedentes de criptomonedas están sujetos a impuestos. No existe un «criptoimpuesto» independiente, por lo que a estos ingresos se les aplican las normas generales del Código Tributario.
Las afirmaciones «no existe una ley especial sobre criptomonedas» y «no hay impuestos» significan cosas distintas. La primera refleja el estado actual de la regulación; la segunda, no. Poseer, comprar, intercambiar y vender criptomonedas no está prohibido. Sin embargo, todavía no cuentan con un estatus jurídico especial.
La Ley «Sobre activos virtuales» vincula su entrada en vigor a modificaciones del Código Tributario. Los cambios necesarios no han entrado en vigor, por lo que la ley tampoco ha comenzado a aplicarse. Así lo confirma el texto oficial de la Ley n.º 2074-IX con el estado «no ha entrado en vigor».
Los ingresos cripto de una persona física en Ucrania son los ingresos derivados de la venta o el intercambio de activos virtuales. En ausencia de una regulación especial, se clasifican como ingresos del extranjero si el pago procede del exterior, o como otros ingresos si el pago lo realiza un residente de Ucrania. El tipo aplicable es del 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas más 5% de gravamen militar.
Este enfoque se expone en la consulta tributaria individual del DPS n.º 4217/ІПК/99-00-24-03-03 de 05.08.2025. La consulta muestra cómo la administración tributaria aplica las normas generales vigentes a las operaciones con criptomonedas. Su contenido se explica en este análisis de la consulta tributaria del DPS sobre la tributación de criptomonedas.
Para más información sobre las restricciones vigentes y la ley aún no aprobada, consulte el artículo sobre el estatus legal de las criptomonedas en Ucrania.
¿Cuál es el tipo impositivo sobre criptomonedas en Ucrania en 2026?
El tipo vigente es del 23%: 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas y 5% de gravamen militar. La legislación vigente no establece un tipo específico para las criptomonedas.
El 23% resulta de aplicar el régimen general de tributación de los ingresos de las personas físicas. El tipo preferencial del 5% que se menciona en algunas publicaciones no está vigente. Se trata de una disposición del proyecto de ley n.º 10225-d.
Cómo se clasifica el ingreso: extranjero u otro
La clasificación depende del origen del pago:
- ingreso del extranjero: si los fondos los paga una plataforma extranjera, un exchange u otro no residente;
- otro ingreso: si el pago procede de un residente de Ucrania.
En ambos casos se aplica el 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas y el 5% de gravamen militar. La diferencia está en cómo se refleja el ingreso en la declaración, no en el tipo total. Esta calificación figura en la consulta tributaria individual del DPS n.º 4217/ІПК de 05.08.2025.
Si recibe criptomonedas como pago por trabajo o servicios, también son relevantes su estatus y la naturaleza de la actividad. La situación de un empresario individual puede diferir de una venta puntual de activos por parte de una persona física. Para un cálculo personalizado se requiere la consulta de un asesor fiscal.
Sobre qué importe se calcula el impuesto
Sin documentos que acrediten el coste de adquisición, el DPS puede considerar como ingreso gravable la totalidad del importe recibido, y no la diferencia entre la venta y la compra. Este es el principal riesgo financiero para el titular de criptomonedas.
Por ejemplo, una persona compró un activo con sus propios fondos y posteriormente lo vendió con un margen reducido. Si se conservan los comprobantes de compra, estos demuestran el origen de los fondos invertidos. Sin dichos documentos, será más difícil justificar los gastos ante la administración tributaria.
Conserve la fecha, el precio, la plataforma y la comisión de cada compra. Para acreditar la operación pueden ser necesarios extractos, recibos, historial de órdenes y datos sobre transferencias entre billeteras.
En el régimen vigente no existe una regla incondicional según la cual siempre se grave únicamente el beneficio neto anual. Este enfoque está previsto en el proyecto de ley n.º 10225-d, pero aún no ha sido aprobado.
Qué operaciones pueden requerir declaración
| Operación | Cómo se considera conforme a las normas generales |
|---|---|
| Venta de criptomonedas por grivnas mediante un exchange, una casa de cambio o P2P | El ingreso recibido debe declararse; el tipo es 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas y 5% de gravamen militar |
| Pago por trabajo en USDT de un cliente extranjero | Puede clasificarse como ingreso del extranjero; el tipo es 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas y 5% de gravamen militar |
| Pago en criptomonedas de un residente de Ucrania | Puede clasificarse como otro ingreso; el tipo es 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas y 5% de gravamen militar |
| Retiro de fondos de un exchange a una tarjeta | El canal de recepción de los fondos no sustituye el análisis del propio ingreso |
| Intercambio de una criptomoneda por otra | No existe una exención específica en la legislación vigente |
La tabla describe el régimen general. La calificación concreta depende del estatus del contribuyente, del origen del pago y de la naturaleza de las operaciones. En caso de trading sistemático o recepción regular de pagos en criptomonedas, se requiere un análisis individual.
Mitos sobre el impuesto cripto que hay que olvidar
A julio de 2026, la Ley n.º 2074-IX no ha entrado en vigor y el proyecto de ley n.º 10225-d no ha superado la segunda lectura. Por tanto, el tipo preferencial del 5%, la exención de intercambios cripto-cripto y las licencias especiales siguen siendo disposiciones de proyecto.
| Mito | Realidad a julio de 2026 | Confirmación |
|---|---|---|
| «Desde el 1 de enero de 2026 las criptomonedas están legalizadas y la ley sobre activos virtuales ha entrado en vigor» | La Ley n.º 2074-IX fue aprobada el 17.02.2022, pero no ha entrado en vigor | Estado oficial de la ley |
| «Está vigente un tipo preferencial del 5% de impuesto sobre la renta de las personas físicas o una amnistía fiscal para criptomonedas» | El 5% es una disposición del proyecto de ley n.º 10225-d. Superó la primera lectura el 03.09.2025 y se prepara para la segunda. El tipo vigente es del 23% | Ficha del proyecto de ley 10225-d |
| «El intercambio cripto-cripto no está sujeto a impuestos» | Esta exención está prevista por un proyecto de ley, no por una ley vigente. Actualmente no existe una excepción especial | Estado de tramitación del proyecto de ley |
| «Los exchanges y las casas de cambio de criptomonedas están autorizados por el NBU o la NSSMC» | En Ucrania no existe un régimen especial de licencias para proveedores de servicios con activos virtuales | Panorama de la regulación de activos virtuales en Ucrania |
De dónde surgió el mito del tipo del 5%
En otoño de 2025, la Rada Suprema apoyó el proyecto de ley n.º 10225-d en primera lectura. La votación tuvo lugar el 3 de septiembre y el proyecto obtuvo 246 votos. Así lo informó Forbes en un artículo sobre la primera lectura del proyecto de ley.
El proyecto incluía un tipo transitorio del 5% de impuesto sobre la renta de las personas físicas para activos adquiridos antes de su entrada en vigor. En aquel momento se esperaba que el nuevo régimen pudiera comenzar a aplicarse desde el 1 de enero de 2026. Muchas publicaciones presentaron esa fecha como una previsión.
La segunda lectura no tuvo lugar ni antes de enero ni antes de marzo de 2026. Precisamente marzo se había mencionado anteriormente como referencia para la aprobación. La previsión no se cumplió, pero algunos materiales no fueron actualizados. Como resultado, el tipo incluido en el proyecto se convirtió gradualmente en los resultados de búsqueda en un tipo supuestamente vigente.
Debe comprobarse no las previsiones antiguas, sino el estado actual de los documentos. La Ley n.º 2074-IX tiene la indicación «no ha entrado en vigor». El proyecto de ley n.º 10225-d se encuentra en fase de preparación para la segunda lectura.
Si calcula el impuesto con un tipo del 5%, se generará un pago insuficiente. Esto puede dar lugar a liquidaciones adicionales, sanciones y recargos por demora.
Qué ha cambiado desde 2025
Para el contribuyente, el régimen general no ha cambiado. El tipo se ha mantenido en el 23% y los ingresos, como antes, deben declararse de forma independiente.
La cronología del proyecto de ley es la siguiente:
- 24.04.2025: se registró el proyecto de ley n.º 10225-d sobre la tributación de operaciones con activos virtuales.
- 13.05.2025: el examen se aplazó tras una reunión en la Oficina del Presidente. El debate se refería, entre otras cuestiones, al papel de la NSSMC. Así lo informó «Financial Club».
- 05.08.2025: el DPS emitió la consulta tributaria individual n.º 4217/ІПК, que confirmó la aplicación de las normas generales a los ingresos cripto.
- 03.09.2025: la Rada Suprema aprobó el proyecto de ley en primera lectura.
- 23.02.2026: el presidente del comité tributario señaló marzo de 2026 como referencia para la aprobación e informó sobre el posible papel de la NSSMC. La declaración fue recogida por Forbes.
- Julio de 2026: el proyecto de ley todavía se prepara para la segunda lectura.
Por tanto, han cambiado las expectativas sobre la futura regulación, pero no las obligaciones de las personas físicas. La declaración se presenta antes del 1 de mayo del año siguiente y el impuesto se paga antes del 1 de agosto.
Cómo declarar ingresos por criptomonedas: paso a paso
La persona física declara los ingresos por criptomonedas de forma independiente. Para ello, debe reunir los documentos, determinar el origen del ingreso, presentar la declaración antes del 1 de mayo y pagar el 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas y el 5% de gravamen militar antes del 1 de agosto.
- Reúna los comprobantes de adquisición.
Conserve la fecha, el precio, la plataforma y la comisión de cada compra. Descargue el historial de órdenes, recibos y extractos. Sin estos documentos, el DPS puede considerar como ingreso la totalidad del importe recibido.
- Calcule los ingresos del año natural.
Tenga en cuenta los ingresos procedentes de la venta y el intercambio de criptomonedas durante el año de declaración. No limite el cálculo solo a las operaciones rentables o de mayor importe.
- Determine el tipo de ingreso.
Un pago de una plataforma extranjera o de un no residente puede ser un ingreso del extranjero. Un ingreso de un residente de Ucrania puede pertenecer a la categoría de otros ingresos. El tipo es el mismo, pero las casillas de la declaración son diferentes.
- Presente la declaración de bienes e ingresos.
El plazo de presentación es hasta el 1 de mayo del año siguiente al período de declaración. Consulte la versión actual del formulario y el procedimiento de presentación en el sitio web del Servicio Estatal de Impuestos.
- Pague los impuestos.
La persona física paga el 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas y el 5% de gravamen militar. El plazo de pago es hasta el 1 de agosto.
- Conserve la declaración y los documentos de pago.
Guarde una copia de la declaración presentada, el comprobante de su aceptación y las confirmaciones de pago. Serán necesarios si el DPS solicita explicar el origen de los fondos.
Para los ingresos de P2P y operaciones en exchanges no existe agente de retención fiscal. El exchange, la casa de cambio o la contraparte no retendrán el impuesto ni presentarán la declaración en su nombre. Es obligación de la persona física.
En MW Exchange, cada día se consulta qué documentos deben conservarse para la declaración. La regla práctica es sencilla: documente todo el recorrido de los fondos, desde la compra de criptomonedas hasta su venta y la recepción del pago.
Si la operación aún no se ha realizado, primero consulte el procedimiento en el artículo sobre cómo vender criptomonedas.
Qué ocurrirá si se aprueba el proyecto de ley n.º 10225-d
Todas las disposiciones siguientes son propuestas, no normas vigentes. No pueden utilizarse para calcular el impuesto de 2025 o 2026.
El proyecto de ley n.º 10225-d prevé:
- un hecho imponible al intercambiar criptomonedas por dinero fiat u otros activos;
- la exención de los intercambios de una criptomoneda por otra;
- una base imponible equivalente al beneficio neto anual;
- un tipo transitorio del 5% de impuesto sobre la renta de las personas físicas para activos adquiridos antes de la entrada en vigor de la ley;
- una exención para importes pequeños de ingresos;
- la concesión de licencias a proveedores de servicios con activos virtuales;
- la distribución de las competencias de supervisión entre la NSSMC y el NBU.
Las fuentes para comprobar las disposiciones del proyecto son la ficha del proyecto de ley 10225-d, el análisis del proyecto de ley de EY Ucrania y la explicación de la NSSMC sobre la posible regulación.
El texto puede cambiar entre la primera y la segunda lectura. Esto afecta a los tipos, las condiciones de exención, la base imponible y la lista de operaciones sujetas a impuestos.
La regla práctica es una: no planifique sus impuestos con un tipo del 5% hasta que las normas correspondientes hayan entrado en vigor. A julio de 2026, el cálculo debe basarse en el tipo general del 23%.
Esta es información general y no constituye asesoramiento fiscal. El material describe el régimen general a julio de 2026. No tiene en cuenta su estatus, la naturaleza de su actividad, el origen del pago ni la residencia fiscal. Antes de presentar la declaración, consulte a un asesor fiscal. La legislación puede cambiar después de la segunda lectura del proyecto de ley n.º 10225-d.
Preguntas frecuentes
¿Hay que pagar impuestos por criptomonedas en Ucrania en 2026?
Sí. No existe un impuesto específico sobre criptomonedas, pero los ingresos por la venta de criptomonedas tributan conforme a las normas generales del Código Tributario. El tipo es del 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas más 5% de gravamen militar, un total del 23%. La persona física declara los ingresos por cuenta propia, ya que no existe agente de retención fiscal para las operaciones P2P y en exchanges.
¿Está vigente el tipo preferencial del 5% para criptomonedas?
No. El tipo del 5% figura en el proyecto de ley n.º 10225-d, que el 3 de septiembre de 2025 solo superó la primera lectura. A julio de 2026, se prepara para la segunda. No existe un tipo preferencial vigente. Calcular el impuesto al 5% puede ocasionar un pago insuficiente, liquidaciones adicionales y recargos por demora.
¿Está sujeto a impuestos el intercambio de una criptomoneda por otra?
La legislación vigente no contempla una exención específica para los intercambios cripto-cripto. Dicha exención está prevista por el proyecto de ley n.º 10225-d, pero aún no ha sido aprobado. Por tanto, sus disposiciones no pueden aplicarse a la declaración actual. Es recomendable acordar por separado la calificación de una operación concreta con un asesor fiscal.
¿Hasta qué fecha se presenta la declaración y se paga el impuesto?
La declaración de bienes e ingresos se presenta hasta el 1 de mayo del año siguiente al período de declaración. El impuesto se paga hasta el 1 de agosto. Estos son los plazos generales para los ingresos declarados por personas físicas. No se han establecido plazos específicos para los ingresos derivados de criptomonedas.
¿Qué pasa si no se declaran los ingresos cripto?
El DPS puede solicitar una explicación sobre el origen de los fondos y documentos justificativos. Los ingresos no declarados pueden recalificarse como renta, con liquidación adicional de impuesto sobre la renta de las personas físicas y gravamen militar. También pueden aplicarse sanciones y recargos por demora. Por ello, deben conservarse documentos sobre la compra, venta y movimiento de fondos entre plataformas y billeteras.
¿Son legales las criptomonedas en Ucrania?
Poseer, comprar, intercambiar y vender criptomonedas en Ucrania no está prohibido. Sin embargo, todavía no tienen un estatus jurídico especial. La Ley «Sobre activos virtuales» n.º 2074-IX fue aprobada en 2022, pero a julio de 2026 no ha entrado en vigor.
Conclusión
- El tipo vigente para los ingresos cripto de una persona física es del 23%: 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas y 5% de gravamen militar.
- El 5% preferencial, el beneficio neto anual como base imponible y la exención de intercambios cripto-cripto siguen siendo disposiciones de un proyecto de ley.
- La declaración debe presentarse antes del 1 de mayo y el impuesto debe pagarse antes del 1 de agosto.
- Los documentos de adquisición son fundamentales. Sin ellos, el DPS puede gravar la totalidad del importe recibido.
Antes de presentar la declaración, descargue el historial de operaciones de todas las plataformas y guarde los comprobantes de pago. Recuperar estos datos después de perder el acceso a un exchange puede resultar difícil.
Si planea comprar USDT o comprar criptomonedas, procure que la operación deje un rastro documental claro. El propio intercambio no reduce el impuesto, pero un historial completo ayuda a acreditar el movimiento de fondos. La información sobre el servicio y su oficina física en Járkov está disponible en la página sobre mw.exchange.
