Według stanu na lipiec 2026 roku w Ukrainie nie ma specjalnego podatku od kryptowalut. Dochód ze sprzedaży kryptoaktywów jest opodatkowany na ogólnych zasadach Kodeksu podatkowego: 18% podatku dochodowego od osób fizycznych plus 5% opłaty wojskowej, czyli łącznie 23%. Osoba fizyczna samodzielnie deklaruje taki dochód do 1 maja następnego roku i opłaca podatek do 1 sierpnia.
Ostatnia aktualizacja: lipiec 2026 roku.
W skrócie
- Obowiązująca stawka wynosi 23%: 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej. Nie 5%.
- Preferencyjna stawka 5% znajduje się w projekcie ustawy nr 10225-d. Przeszedł on jedynie pierwsze czytanie i jest przygotowywany do drugiego.
- Ustawa „O aktywach wirtualnych” nr 2074-IX została uchwalona, ale nie weszła w życie.
- Giełda, kantor wymiany ani kontrahent P2P nie zapłacą podatku za Ciebie. Dochód należy zadeklarować samodzielnie.
- Bez dokumentów potwierdzających zakup kryptowaluty Państwowa Służba Podatkowa może opodatkować całą kwotę wpływu, a nie tylko zysk.
Czy w Ukrainie istnieje podatek od kryptowalut
Tak, dochód z kryptowalut podlega opodatkowaniu. Nie ma odrębnego „podatku od kryptowalut”, dlatego do takich dochodów stosuje się ogólne przepisy Kodeksu podatkowego.
Stwierdzenia „nie ma specjalnej ustawy o kryptowalutach” oraz „nie ma podatku” oznaczają różne rzeczy. Pierwsze odpowiada obecnemu stanowi regulacji, drugie — nie. Posiadanie, kupowanie, wymiana i sprzedaż kryptowalut nie są zakazane. Jednocześnie nadal nie mają one szczególnego statusu prawnego.
Ustawa „O aktywach wirtualnych” uzależnia wejście w życie od zmian w Kodeksie podatkowym. Niezbędne zmiany nie weszły w życie, dlatego sama ustawa również nie zaczęła obowiązywać. Potwierdza to oficjalny tekst ustawy nr 2074-IX ze statusem „nie weszła w życie”.
Dochód z kryptowalut osoby fizycznej w Ukrainie to dochód ze sprzedaży lub wymiany aktywów wirtualnych. Przy braku specjalnych regulacji klasyfikuje się go jako dochód zagraniczny, jeśli płatność pochodzi z zagranicy, albo jako inny dochód, jeśli jest wypłacana przez rezydenta Ukrainy. Stawka wynosi 18% podatku dochodowego od osób fizycznych plus 5% opłaty wojskowej.
Takie podejście przedstawiono w indywidualnej konsultacji podatkowej Państwowej Służby Podatkowej nr 4217/ІПК/99-00-24-03-03 z 05.08.2025. Konsultacja pokazuje, jak urząd skarbowy stosuje obecne ogólne normy do transakcji kryptowalutowych. Jej treść wyjaśnia analiza indywidualnej konsultacji podatkowej Państwowej Służby Podatkowej dotyczącej opodatkowania kryptowalut.
O aktualnych ograniczeniach i nieuchwalonej ustawie przeczytasz również w materiale o statusie prawnym kryptowalut w Ukrainie.
Jaka jest stawka podatku od kryptowalut w Ukrainie w 2026 roku
Obowiązująca stawka wynosi 23%: 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej. W obowiązującym prawie nie ma odrębnej stawki dla kryptowalut.
Stawka 23% wynika ze stosowania ogólnego systemu opodatkowania dochodów osób fizycznych. Preferencyjne 5%, o których wspomina część publikacji, nie jest obowiązującą stawką. To zapis projektu ustawy nr 10225-d.
Jak klasyfikowany jest dochód: zagraniczny czy inny
Klasyfikacja zależy od źródła wypłaty:
- dochód zagraniczny — jeżeli środki wypłaca zagraniczna platforma, giełda lub inny nierezydent;
- inny dochód — jeżeli wypłata pochodzi od rezydenta Ukrainy.
W obu przypadkach stosuje się 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej. Różnica dotyczy wykazania dochodu w deklaracji, a nie łącznej stawki. Taką kwalifikację zawiera indywidualna konsultacja podatkowa Państwowej Służby Podatkowej nr 4217/ІПК z 05.08.2025.
Jeżeli otrzymujesz kryptowalutę jako zapłatę za pracę lub usługi, znaczenie ma również Twój status i charakter działalności. Sytuacja przedsiębiorcy indywidualnego może różnić się od jednorazowej sprzedaży aktywa przez osobę fizyczną. Do indywidualnego rozliczenia potrzebna jest konsultacja z doradcą podatkowym.
Od jakiej kwoty nalicza się podatek
Bez dokumentów potwierdzających koszt zakupu Państwowa Służba Podatkowa może uznać za dochód podlegający opodatkowaniu całą otrzymaną kwotę, a nie różnicę między sprzedażą a zakupem. To główne ryzyko finansowe dla posiadacza kryptowaluty.
Przykładowo osoba kupiła aktywo za własne środki, a następnie sprzedała je z niewielką marżą. Jeśli zachowały się potwierdzenia zakupu, wskazują one pochodzenie zainwestowanych środków. Bez takich dokumentów uzasadnienie kosztów przed urzędem skarbowym będzie trudniejsze.
Zachowuj datę, cenę, platformę i prowizję przy każdym zakupie. Do potwierdzenia mogą być potrzebne wyciągi, potwierdzenia, historia zleceń oraz dane o transferach między portfelami.
W obecnym systemie nie ma bezwarunkowej zasady, zgodnie z którą zawsze opodatkowaniu podlega wyłącznie roczny zysk netto. Takie podejście przewiduje projekt ustawy nr 10225-d, ale nie został on uchwalony.
Jakie transakcje mogą podlegać deklarowaniu
| Transakcja | Jak jest traktowana według ogólnych zasad |
|---|---|
| Sprzedaż kryptowaluty za hrywny przez giełdę, kantor lub P2P | Otrzymany dochód podlega deklarowaniu; stawka — 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej |
| Zapłata za pracę w USDT od zagranicznego klienta | Może zostać zaklasyfikowana jako dochód zagraniczny; stawka — 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej |
| Zapłata w kryptowalucie od rezydenta Ukrainy | Może zostać zaklasyfikowana jako inny dochód; stawka — 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej |
| Wypłata środków z giełdy na kartę | Kanał otrzymania środków nie zastępuje analizy samego dochodu |
| Wymiana jednej kryptowaluty na inną | W obowiązującym prawie nie ma szczególnego zwolnienia |
Tabela opisuje ogólny system. Konkretna kwalifikacja zależy od statusu podatnika, źródła wypłaty oraz charakteru transakcji. W przypadku systematycznego handlu lub regularnego otrzymywania zapłaty w kryptowalutach potrzebna jest indywidualna analiza.
Mity o podatku od kryptowalut, o których trzeba zapomnieć
Według stanu na lipiec 2026 roku ustawa nr 2074-IX nie weszła w życie, a projekt ustawy nr 10225-d nie przeszedł drugiego czytania. Dlatego preferencyjna stawka 5%, zwolnienie wymian krypto-krypto oraz specjalne licencjonowanie pozostają zapisami projektowymi.
| Mit | Stan faktyczny na lipiec 2026 roku | Potwierdzenie |
|---|---|---|
| „Od 1 stycznia 2026 roku kryptowaluty zostały zalegalizowane, a ustawa o aktywach wirtualnych weszła w życie” | Ustawa nr 2074-IX została uchwalona 17.02.2022, ale nie weszła w życie | Oficjalny status ustawy |
| „Obowiązuje preferencyjna stawka 5% podatku dochodowego od osób fizycznych albo amnestia podatkowa dla kryptowalut” | 5% to zapis projektu ustawy nr 10225-d. Przeszedł on pierwsze czytanie 03.09.2025 i jest przygotowywany do drugiego. Obowiązująca stawka wynosi 23% | Karta projektu ustawy 10225-d |
| „Wymiana krypto-krypto nie podlega opodatkowaniu” | Takie zwolnienie przewiduje projekt ustawy, a nie obowiązująca ustawa. Obecnie nie ma szczególnego wyjątku | Etap prac nad projektem ustawy |
| „Giełdy kryptowalut i kantory są licencjonowane przez NBU lub NKCPFR” | W Ukrainie nie ma specjalnego systemu licencjonowania dostawców usług związanych z aktywami wirtualnymi | Przegląd regulacji aktywów wirtualnych w Ukrainie |
Skąd wziął się mit o stawce 5%
Jesienią 2025 roku Rada Najwyższa poparła projekt ustawy nr 10225-d w pierwszym czytaniu. Głosowanie odbyło się 3 września, a projekt otrzymał 246 głosów. Informował o tym Forbes w materiale o pierwszym czytaniu projektu ustawy.
Projekt ustawy zawierał przejściową stawkę 5% podatku dochodowego od osób fizycznych dla aktywów nabytych przed jego wejściem w życie. Wówczas oczekiwano, że nowy system może zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2026 roku. Wiele publikacji przedstawiło tę datę jako prognozę.
Drugie czytanie nie odbyło się ani przed styczniem, ani przed marcem 2026 roku. Właśnie marzec był wcześniej wskazywany jako orientacyjny termin uchwalenia. Prognoza się nie sprawdziła, ale części materiałów nie zaktualizowano. W rezultacie projektowa stawka stopniowo zaczęła pojawiać się w wynikach wyszukiwania jako rzekomo obowiązująca.
Należy sprawdzać nie stare prognozy, lecz aktualny status dokumentów. Ustawa nr 2074-IX ma oznaczenie „nie weszła w życie”. Projekt ustawy nr 10225-d znajduje się na etapie przygotowania do drugiego czytania.
Jeśli obliczysz podatek według stawki 5%, powstanie zaległość podatkowa. Konsekwencjami mogą być dodatkowe naliczenia, kary finansowe oraz odsetki.
Co zmieniło się od 2025 roku
Dla podatnika ogólny system się nie zmienił. Stawka pozostała na poziomie 23%, a dochód nadal należy deklarować samodzielnie.
Chronologia projektu ustawy wygląda następująco:
- 24.04.2025 — zarejestrowano projekt ustawy nr 10225-d dotyczący opodatkowania transakcji z aktywami wirtualnymi.
- 13.05.2025 — rozpatrzenie odroczono po naradzie w Biurze Prezydenta. Dyskusja dotyczyła między innymi roli NKCPFR. Pisał o tym „Financial Club”.
- 05.08.2025 — Państwowa Służba Podatkowa wydała indywidualną konsultację podatkową nr 4217/ІПК, która potwierdziła stosowanie ogólnych norm do dochodów z kryptowalut.
- 03.09.2025 — Rada Najwyższa poparła projekt ustawy w pierwszym czytaniu.
- 23.02.2026 — przewodniczący komisji podatkowej wskazał marzec 2026 roku jako orientacyjny termin uchwalenia i poinformował o możliwej roli NKCPFR. Wypowiedź przytacza Forbes.
- Lipiec 2026 roku — projekt ustawy nadal jest przygotowywany do drugiego czytania.
Zmieniły się więc oczekiwania dotyczące przyszłych regulacji, ale nie obowiązki osoby fizycznej. Deklarację składa się do 1 maja następnego roku, a podatek opłaca do 1 sierpnia.
Jak zadeklarować dochód z kryptowalut: krok po kroku
Dochód z kryptowalut osoba fizyczna deklaruje samodzielnie. Należy zebrać dokumenty, określić źródło dochodu, złożyć deklarację do 1 maja oraz zapłacić 18% podatku dochodowego od osób fizycznych i 5% opłaty wojskowej do 1 sierpnia.
- Zbierz potwierdzenia zakupu.
Zachowaj datę, cenę, platformę i prowizję przy każdym zakupie. Pobierz historię zleceń, potwierdzenia oraz wyciągi. Bez tych dokumentów Państwowa Służba Podatkowa może uznać całą kwotę wpływu za dochód.
- Oblicz dochód za rok kalendarzowy.
Uwzględnij wpływy ze sprzedaży i wymiany kryptowalut w ciągu roku rozliczeniowego. Nie ograniczaj kalkulacji wyłącznie do rentownych lub największych transakcji.
- Określ rodzaj dochodu.
Wypłata od zagranicznej platformy lub nierezydenta może być dochodem zagranicznym. Wpływ od rezydenta Ukrainy może należeć do innych dochodów. Stawka jest taka sama, ale pozycje w deklaracji się różnią.
- Złóż deklarację o stanie majątkowym i dochodach.
Termin złożenia to do 1 maja roku następującego po roku rozliczeniowym. Aktualny formularz deklaracji i sposób jej złożenia sprawdzaj na stronie Państwowej Służby Podatkowej.
- Zapłać podatki.
Osoba fizyczna płaci 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej. Termin płatności to do 1 sierpnia.
- Zachowaj deklarację i dokumenty płatnicze.
Pozostaw kopię złożonej deklaracji, potwierdzenie jej przyjęcia oraz potwierdzenia płatności. Będą potrzebne, jeśli Państwowa Służba Podatkowa poprosi o wyjaśnienie pochodzenia środków.
W przypadku dochodów z P2P i transakcji giełdowych nie ma płatnika podatku. Giełda, kantor lub kontrahent nie pobiorą podatku ani nie złożą deklaracji za Ciebie. To obowiązek osoby fizycznej.
W MW Exchange codziennie pojawiają się pytania o to, jakie dokumenty należy przechowywać do deklaracji. Praktyczna zasada jest prosta: dokumentuj całą drogę środków — od zakupu kryptowaluty aż po jej sprzedaż i otrzymanie wypłaty.
Jeśli transakcja jeszcze nie miała miejsca, najpierw sprawdź procedurę w materiale o tym, jak sprzedać kryptowalutę.
Co się stanie, jeśli zostanie uchwalony projekt ustawy nr 10225-d
Wszystkie poniższe zapisy są projektowane, a nie obowiązujące. Nie można ich stosować do obliczania podatku za 2025 ani 2026 rok.
Projekt ustawy nr 10225-d przewiduje:
- zdarzenie podlegające opodatkowaniu przy wymianie kryptowaluty na środki fiat lub inne aktywa;
- zwolnienie wymian jednej kryptowaluty na inną;
- podstawę opodatkowania w postaci rocznego zysku netto;
- przejściową stawkę 5% podatku dochodowego od osób fizycznych dla aktywów nabytych przed wejściem ustawy w życie;
- zwolnienie dla niewielkich kwot wpływów;
- licencjonowanie dostawców usług związanych z aktywami wirtualnymi;
- podział uprawnień nadzorczych między NKCPFR a NBU.
Źródłami do weryfikacji projektowanych zapisów są karta projektu ustawy 10225-d, analiza projektu ustawy przygotowana przez EY Ukraina oraz wyjaśnienia NKCPFR dotyczące możliwych regulacji.
Między pierwszym a drugim czytaniem tekst może zostać zmieniony. Dotyczy to stawek, warunków zwolnień, podstawy opodatkowania oraz listy transakcji podlegających opodatkowaniu.
Praktyczna zasada jest jedna: nie planuj podatków według stawki 5%, dopóki odpowiednie przepisy nie wejdą w życie. Według stanu na lipiec 2026 roku rozliczenie należy opierać na ogólnej stawce 23%.
To informacja ogólna, a nie porada podatkowa. Materiał opisuje ogólny system według stanu na lipiec 2026 roku. Nie uwzględnia Twojego statusu, charakteru działalności, źródła wypłaty ani rezydencji. Przed złożeniem deklaracji skonsultuj się z doradcą podatkowym. Przepisy mogą się zmienić po drugim czytaniu projektu ustawy nr 10225-d.
Najczęściej zadawane pytania
Czy trzeba płacić podatek od kryptowalut w Ukrainie w 2026 roku?
Tak. Nie ma specjalnego podatku od kryptowalut, ale dochód ze sprzedaży kryptowalut jest opodatkowany według ogólnych zasad Kodeksu podatkowego. Stawka wynosi 18% podatku dochodowego od osób fizycznych plus 5% opłaty wojskowej, czyli łącznie 23%. Osoba fizyczna samodzielnie deklaruje dochód, ponieważ dla transakcji P2P i giełdowych nie ma płatnika podatku.
Czy obowiązuje preferencyjna stawka 5% dla kryptowalut?
Nie. Stawka 5% znajduje się w projekcie ustawy nr 10225-d, który 3 września 2025 roku przeszedł jedynie pierwsze czytanie. Według stanu na lipiec 2026 roku jest przygotowywany do drugiego. Nie ma obowiązującej stawki preferencyjnej. Rozliczenie według stawki 5% może skutkować zaległością, dodatkowymi naliczeniami i odsetkami.
Czy wymiana jednej kryptowaluty na inną podlega opodatkowaniu?
W obowiązującym prawie nie ma szczególnego zwolnienia dla wymian krypto-krypto. Takie zwolnienie przewiduje projekt ustawy nr 10225-d, ale nie został on uchwalony. Dlatego jego przepisów nie można stosować do bieżącej deklaracji. Kwalifikację konkretnej transakcji najlepiej osobno uzgodnić z doradcą podatkowym.
Do kiedy należy złożyć deklarację i zapłacić podatek?
Deklarację o stanie majątkowym i dochodach składa się do 1 maja roku następującego po roku rozliczeniowym. Podatek opłaca się do 1 sierpnia. Są to ogólne terminy dla deklarowanych dochodów osób fizycznych. Dla dochodów z kryptowalut nie ustalono odrębnych terminów.
Co się stanie, jeśli nie zadeklaruję dochodu z kryptowalut?
Państwowa Służba Podatkowa może poprosić o wyjaśnienie pochodzenia środków i przedstawienie dokumentów potwierdzających. Niezadeklarowane wpływy mogą zostać przekwalifikowane na dochód z dodatkowym naliczeniem podatku dochodowego od osób fizycznych i opłaty wojskowej. Możliwe są również kary finansowe oraz odsetki. Dlatego należy przechowywać dokumenty dotyczące zakupu, sprzedaży i przepływu środków między platformami oraz portfelami.
Czy kryptowaluty są legalne w Ukrainie?
Posiadanie, kupowanie, wymiana i sprzedaż kryptowalut w Ukrainie nie są zakazane. Jednocześnie nadal nie mają one szczególnego statusu prawnego. Ustawa „O aktywach wirtualnych” nr 2074-IX została uchwalona w 2022 roku, ale według stanu na lipiec 2026 roku nie weszła w życie.
Podsumowanie
- Obowiązująca stawka dla dochodów z kryptowalut osoby fizycznej wynosi 23%: 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej.
- Preferencyjne 5%, roczny zysk netto jako podstawa opodatkowania oraz zwolnienie wymian krypto-krypto pozostają zapisami projektu ustawy.
- Deklarację należy złożyć do 1 maja, a podatek zapłacić do 1 sierpnia.
- Dokumenty potwierdzające zakup są kluczowe. Bez nich Państwowa Służba Podatkowa może opodatkować całą kwotę wpływu.
Przed złożeniem deklaracji pobierz historię transakcji ze wszystkich platform i zachowaj potwierdzenia płatności. Odtworzenie tych danych po utracie dostępu do giełdy może być trudne.
Jeśli planujesz kupić USDT lub kupić kryptowalutę, zadbaj o to, aby transakcja pozostawiła czytelny ślad dokumentacyjny. Sama wymiana nie obniża podatku, ale pełna historia pomaga potwierdzić przepływ środków. Informacje o serwisie i jego fizycznym biurze w Charkowie są dostępne na stronie o mw.exchange.
