Декларация об имущественном состоянии и доходах подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным. Начисленные по ней налог на доходы физических лиц и военный сбор уплачиваются до 1 августа того же года (п. 179.7 НКУ). Подать можно через Электронный кабинет налогоплательщика на сайте ГНС. Коды бюджетной классификации для уплаты: 11010500 для НДФЛ, 11011001 для военного сбора.
Ближайший срок для вас — декларация за 2026 год до 30 апреля 2027 года. Сразу оговорка: это расчёт по общей норме, а не ссылка на источник.
Официальной страницы декларационной кампании 2027 года ГНС ещё не публиковала. Перед подачей дату стоит проверить на tax.gov.ua: сроки иногда сдвигаются отдельными решениями.
Кто обязан подавать декларацию
Тот, кто получил доход, с которого налог никто не удержал. Если в течение года вы продавали криптовалюту и получали за неё средства, обязанность возникает у вас.
Минимального порога, ниже которого декларировать не нужно, для этого вида дохода нет. Мелкая сумма не создаёт освобождения — она создаёт маленький налог.
Резидентность здесь важнее гражданства. Налоговый резидент Украины декларирует доход независимо от того, где он получен, в том числе на зарубежных биржах.
Отдельный случай — длительный выезд за границу. Резидентский статус определяется не паспортом, а совокупностью признаков, и в такой ситуации без консультации не обойтись.
Как платить налоги с криптовалюты: порядок действий
Порядок одинаков для любой суммы и состоит из четырёх шагов: собрать историю, посчитать доход за год, подать декларацию до 30 апреля, уплатить двумя платежами до 1 августа.
Шаг первый — история. Выгрузите все операции за отчётный год: с биржи, из обменников, а также банковские выписки по счетам, куда заходила гривна.
Шаг второй — расчёт. Доход считается в гривне по курсу на дату каждой операции, а не по курсу на конец года. Именно поэтому нужна дата каждой продажи, а не только сумма.
Шаг третий — подача. Через Электронный кабинет налогоплательщика, с квалифицированной электронной подписью. Форма — декларация об имущественном состоянии и доходах.
Шаг четвёртый — уплата. Два отдельных платежа до 1 августа: НДФЛ по коду 11010500 и военный сбор по коду 11011001.
Чего этот порядок не решает автоматически: какую именно сумму поставить в декларацию. Это упирается в спор о базе налогообложения, и за вас его никто не закроет.
Какие сроки и куда платить
Две даты, и они разные. Тридцатое апреля — срок подачи декларации, а не уплаты. Первое августа — срок уплаты того, что вы сами в этой декларации начислили.
Между ними три месяца, и эта пауза существует как раз затем, чтобы было когда найти деньги на налог.
Реквизиты для уплаты берутся не по памяти, а со страницы вашей налоговой инспекции: счета привязаны к территориальному органу.
Неизменная часть — коды классификации доходов бюджета: 11010500 (НДФЛ с доходов, полученных не от налоговых агентов) и 11011001 (военный сбор). Двумя платежами, не одним: НДФЛ и сбор идут на разные счета.
Иностранный доход или прочий: от чего это зависит
Доход от операций с криптовалютой включается в общий годовой налогооблагаемый доход по одному из двух вариантов. Как иностранный, если источник выплаты иностранный. Как прочий доход, если выплату произвёл резидент Украины. Это формулировка самих разъяснений ГНС.
На практике всё упирается в один вопрос: кто перечислил вам деньги. Продали на зарубежной бирже и вывели оттуда на карту — источник выплаты иностранный.
Получили гривну от украинского обменника или от резидента в P2P-сделке — это прочий доход. Ставка в обоих случаях одинаковая, различаются строки декларации.
Даты этих разъяснений мы не проверили: прямой запрос к tax.gov.ua отдаёт 403. Сама классификация подтверждается несколькими региональными страницами ГНС.
Но подавать её как норму Налогового кодекса нельзя: прямой нормы о налогообложении криптодохода в НКУ нет вовсе.
Что такое налоговая скидка и при чём она здесь
Вопрос возникает почти у каждого, кто впервые садится за декларацию, и обычно из-за путаницы в словах. Налоговая скидка и вычет расходов на покупку крипты — это разные механизмы, и второй из первого не следует.
Налоговая скидка — отдельный инструмент кодекса. Он позволяет вернуть часть уже уплаченного НДФЛ по отдельным видам расходов, перечень которых определяет закон.
Сам перечень мы не проверяли и потому не пересказываем его. Это тема за пределами нашей фактуры, и называть условия наугад в статье о декларировании было бы ровно тем, за что мы критикуем чужие материалы.
Что можно сказать уверенно применительно к крипте: расходы на покупку криптовалюты налоговой скидкой не являются. Спор о том, вычитать их или нет, идёт совсем в другой плоскости, в плоскости базы налогообложения.
Разница между двумя конструкциями простая. Скидка уменьшает сумму уже уплаченного налога к возврату. База определяет, с чего налог вообще считается.
Путать их дорого. Человек, рассчитывающий «списать» покупку монет через скидку, ставит в декларацию число, под которым нет ни нормы, ни разъяснения.
Что понадобится для подачи через Электронный кабинет
Первое — квалифицированная электронная подпись. Без неё декларацию не подписать, а получение подписи занимает время, так что делать это в последнюю неделю апреля неудачно.
Второе — доступ к самому кабинету и проверенные личные данные в нём. Расхождение в регистрационных данных обнаруживается рано, и лучше, чтобы оно обнаружилось не в день подачи.
Третье — заполненная форма декларации об имущественном состоянии и доходах с правильно выбранной строкой: иностранный доход и прочий доход стоят в разных местах.
Четвёртое — собственный расчёт и документы, на которых он держится. В кабинет они не загружаются, но должны быть у вас, если возникнет вопрос.
После отправки декларация считается поданной не в момент нажатия кнопки, а после того, как пришло подтверждение о принятии. Отправленный документ без подтверждения — это ещё не поданная декларация.
Интерфейс кабинета меняется чаще, чем нормы. Порядок действий мы описываем по сути, а не по кнопкам: конкретные шаги сверяйте на сайте ГНС в день подачи.
Почему за вас этого никто не сделает
Когда зарплату платит работодатель, он удерживает налог сам: он налоговый агент. Криптовалютная биржа, обменник и покупатель в P2P налоговыми агентами по вашему криптодоходу не являются.
Никто ничего не удержал и никуда не подал. Обязанность задекларировать и уплатить лежит на человеке, который доход получил.
Отсюда и код 11010500 в формулировке «с доходов, полученных не от налоговых агентов». Это тот самый случай. Отсутствие удержанного налога не означает, что налога нет — оно означает, что его считаете вы.
Можно ли вести P2P-торговлю через ФЛП
Для регулярной P2P-торговли упрощённая система не подходит. Причина простая: у криптовалюты нет в законодательстве статуса товара или услуги, а виды деятельности единого налога описывают именно продажу товаров и оказание услуг.
Дополнительный барьер тот же, что и во всей теме: рамочный закон о виртуальных активах в силу не вступил. Отдельного разрешённого вида деятельности «операции с виртуальными активами» для предпринимателя тоже нет.
Чего мы сознательно не разбираем — ставки военного сбора для ФЛП. Для предпринимателей на едином налоге они иные, чем для физического лица, и мы их не проверяли.
Поэтому цифр для ФЛП в этой статье нет вовсе. Если вы работаете как предприниматель и хотите провести криптодоход через ФЛП, это вопрос к бухгалтеру.
Одна оговорка по сути. Регистрация ФЛП сама по себе природу дохода не меняет, и подбор удобного КВЭД под криптовалютный оборот — это риск доначисления, а не способ платить меньше.
Надо ли декларировать, если криптовалюта просто лежит в кошельке
В разъяснениях речь идёт о сумме средств, полученной от операций. То есть о моменте, когда деньги к вам поступили, а не о факте владения активом.
Отдельного налога на хранение криптовалюты мы не нашли, и ни один из проработанных источников о нём не упоминает. Покупка и хранение сами по себе основания для декларации не создают.
Разовое переходное декларирование ранее купленной криптовалюты обсуждается только в законопроекте №10225-д, который не принят. Действующей обязанностью это не является.
Что с этим делать практически: не подавать ничего лишнего, но сохранять документы о покупке. Они понадобятся в том году, когда вы будете продавать.
Что проверить непосредственно перед подачей
Правовые статьи стареют быстрее, чем их успевают обновлять, и наша в том числе. Прежде чем подавать, сверьте три вещи на сайте ГНС.
Первое — дату кампании текущего года. Мы называем 30 апреля по общей норме, но отдельные решения срок сдвигают.
Второе — реквизиты вашей инспекции: счета меняются, а коды классификации остаются теми же.
Третье — статус законопроекта №10225-д. Если его примут, изменятся и правила, и, вероятно, порядок подачи.
Что сохранять и что прикладывать
К декларации прилагается расчёт, а не пачка выписок. Но основания для цифр должны быть у вас на руках, если ГНС задаст вопрос.
Минимум такой: полная история операций с биржи за всё время, а не за последний месяц; банковские выписки по счетам, куда заходили средства; подтверждение курса и даты каждой продажи; TXID переводов, если средства двигались между кошельками.
Отдельно сохраните подтверждение цены покупки. Оно нужно при любом исходе спора о базе налога, а спор этот не решён: ГНС настаивает, что облагается вся полученная сумма, юристы считают с чистой прибыли.
Разницу в деньгах и аргументы обеих сторон мы разобрали отдельно, в материале «Вся сумма или прибыль». Здесь её не повторяем: от неё зависит сумма в декларации, и выбор делаете вы.
Храните локально, файлами, а не внутри приложения сервиса. Биржа может закрыть доступ к аккаунту, обменник может прекратить работу, а ваш архив должен пережить и то, и другое.
Как собрать расчёт, если операций много
Декларация подаётся одна за весь год, а не отдельно на каждую продажу. Но чтобы получить одну цифру, приходится пройти по всем операциям, и именно здесь люди застревают.
Основа расчёта — таблица из четырёх столбцов: дата операции, полученная сумма, валюта и площадка. Всё остальное достраивается из них.
Дата нужна потому, что курс берётся на неё, а не на конец года. Это главная причина, почему «посчитать примерно» не выходит: при нескольких десятках сделок погрешность накапливается.
Площадка нужна для классификации. От того, кто перечислил средства, зависит, в какую строку пойдёт сумма: иностранный доход или прочий.
Дальше операции группируются не по монетам, а по категории дохода. Внутри каждой категории суммы складываются, и в декларацию идёт итог, а не список.
О том, что именно брать за полученную сумму, мы здесь не решаем. Это упирается в спор о базе, разобранный в соседнем материале, и выбор делаете вы со специалистом.
Типичные ошибки
Самая частая — перепутать две даты и решить, что до 1 августа можно и подавать. Нет: 1 августа касается только уплаты, за позднюю подачу ответственность отдельная.
Вторая — один платёж вместо двух. НДФЛ и военный сбор имеют разные коды и разные счета, и платёж на один код вторую обязанность не закрывает.
Третья — считать военный сбор по ставке 1,5%. С 1 декабря 2024 года ставка 5%, а в сети до сих пор много материалов, написанных до этой перемены.
Четвёртая — выгрузить историю с биржи в последний момент. Доступ к аккаунту можно потерять, биржа может ограничить глубину экспорта, а декларация уже подана. Выгружайте раз в квартал.
Пятая — решить, что если гривна не заходила на банковский счёт, то и декларировать нечего. Наличный расчёт дохода не отменяет.
Шестая — посчитать доход по курсу на конец года, потому что так проще. Курс берётся на дату операции, и при нескольких десятках сделок разница выходит заметной.
Седьмая — считать, что убыточная операция освобождает от подачи. Обязанность подать декларацию возникает от факта получения дохода, а не от того, заработали вы на нём или нет.
Восьмая — подать декларацию и на этом успокоиться. Подача и уплата — два разных действия с разными сроками, и первое второе не закрывает.
Что делать, если срок уже прошёл
Размеров штрафов за неподачу и неуплату мы в этой статье не приводим: в нашей фактуре эти цифры не проверены, а выдумывать их мы не станем. В кодексе они есть, и уточнять их надо на день обращения.
Общее правило без цифр: подать с опозданием лучше, чем не подавать. Ответственность за просрочку и ответственность за сокрытие дохода — это разные вещи.
Почему запоздалая подача лучше: истёкший срок уже истёк, и время работает против вас до тех пор, пока декларации нет. Просрочка не увеличивается от того, что вы её закрыли.
Порядок действий при этом тот же, что и в срок. Форма не меняется, коды уплаты не меняются, кабинет принимает декларацию и после апреля.
Если декларация подана вовремя, но с ошибкой в сумме, это другая ситуация. Кодекс предусматривает механизм уточнения, и его процедуру и последствия мы тоже не проверяли, поэтому описываем только сам факт существования такого пути.
Чего точно не стоит делать — «досчитать» пропущенный год в следующей декларации. Обязанность привязана к периоду, в котором возник доход, и перенос создаёт вторую ошибку поверх первой.
Если речь о нескольких годах сразу или о суммах, которые сами по себе привлекут внимание, идите к бухгалтеру до подачи, а не после.
Куда идти, если случай сложный
Мы обменник, а не налоговый консультант. Здесь пересказано то, что написано в разъяснениях и в общей норме кодекса, с пометкой о том, что не проверено.
Если у вас стейкинг, доход из нескольких юрисдикций, ФЛП на едином налоге или суммы, которые сами по себе привлекут внимание, нужен бухгалтер, который увидит ваши выписки.
Материал обновляется каждый январь, перед стартом очередной декларационной кампании.
