Ставка сомнений не вызывает: 18% налога на доходы физических лиц плюс 5% военного сбора, вместе 23%. Спор идёт о другом — к чему эту ставку применять. По разъяснениям Государственной налоговой службы облагается вся сумма средств, полученная от операций с криптовалютой. По трактовке юридических фирм и большинства статей в поиске — только прибыль, то есть разница между ценой продажи и ценой покупки.
Нормы в Налоговом кодексе, которая закрыла бы этот вопрос, нет. Ни позиция налоговой, ни трактовка юристов не опираются на прямое правило: обе стороны достраивают его сами.
Обе версии звучат одинаково уверенно, поэтому их так легко перепутать. На обмене в тысячу долларов это разница между налогом с тысячи и налогом с двухсот.
Сразу о нас: мы обменник, а не налоговый консультант. Ниже — что известно и откуда, без совета, который может дать только бухгалтер, знающий вашу ситуацию.
Облагается ли доход от криптовалюты вообще
Да. Позиция налоговой однозначна: доход от операций с криптовалютой включается в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица и декларируется самостоятельно.
То, что у криптовалюты нет отдельного статуса в законодательстве, освобождения не даёт. Кодекс облагает доход, а не перечень разрешённых источников.
Путаница возникает из-за рамочного закона «О виртуальных активах» №2074-IX. Его приняли ещё в феврале 2022 года, но в силу он не вступил: на странице Верховной Рады так и стоит отметка «не вступил в силу».
Отсюда распространённый вывод «крипта не урегулирована, значит налога нет». Он неверен. Не урегулирован статус актива, а не обязанность декларировать полученные средства.
Какое налогообложение криптовалюты в Украине в 2026 году
Две ставки, которые складываются: 18% НДФЛ и 5% военного сбора. Вместе 23% от базы. Отдельного «налога на криптовалюту» в Украине нет — работают общие ставки для доходов физлиц.
Ставка военного сбора 5% действует с 1 декабря 2024 года (Закон №4015-IX). До этой даты была 1,5%.
Деталь внутри правила важна: ставка определяется датой начисления дохода, а не датой выплаты. Полтора процента применяются только к доходам, начисленным до 1 декабря 2024 года.
Практическое следствие такое. Значительная часть материалов про крипту в выдаче до сих пор считает сбор по 1,5%, и это не «другой случай», а устаревшая цифра. Разъяснения налоговой, написанные до декабря 2024 года, устарели так же — но только в части ставки, на классификацию дохода в них опираться ещё можно.
Оговорка: сам пункт кодекса (п. 16-1 подраздела 10 раздела XX) с первичным текстом мы не сверили, страница отдала только метаданные. Ставка подтверждена страницей налоговой и вторичными источниками.
Два ответа на один вопрос
Человек, продавший криптовалюту и севший за декларацию, находит в выдаче две версии. Одна — с сайтов территориальных органов налоговой. Другая — из блогов адвокатских объединений и материалов деловых изданий.
Ни одна из сторон открыто не спорит с другой: каждая просто излагает свой ответ как единственный. Расхождение приходится замечать самому.
Разница здесь не стилистическая. Она в базе налогообложения, то есть в той величине, на которую умножается 23%. От базы зависит, сколько денег уйдёт в бюджет, и меряется это разами, а не процентами.
Что буквально говорит налоговая
Позиция налоговой в разъяснениях такая: в общий годовой налогооблагаемый доход включается сумма средств, полученная от операций с криптовалютой. Не разница, не результат, а полученная сумма. Расходы на покупку базу не уменьшают.
Логика за этим есть, и она формальная. Правила налогообложения инвестиционной прибыли, которые прямо позволяют вычесть расходы на приобретение актива, применяются к инвестиционным активам: ценным бумагам, корпоративным правам, деривативам.
Криптовалюта в этот перечень не входит, инвестиционным активом украинское законодательство её не признаёт. Нет актива — нет и правила о расходах.
Дальше доход классифицируется либо как иностранный, если источник выплаты за рубежом, либо как прочий, если платит резидент.
Оговорка, без которой этот блок неполон: даты этих разъяснений мы проверить не смогли. Сайт налоговой отдаёт ошибку доступа на прямой запрос, поэтому мы опираемся на копии страниц и вторичные источники.
Почему криптовалюта не является инвестиционным активом
Потому что перечень инвестиционных активов в кодексе закрытый. Это не список примеров, к которому можно дописать новый пункт по аналогии, а исчерпывающий перечень: что в нём не названо, то к нему не относится.
Криптовалюта в этом перечне не названа. Не из-за запрета и не по недосмотру: когда писали норму, такого актива в правовом поле просто не существовало.
Именно отсюда растёт вся позиция налоговой, и в этом её формальная сила. Правило о вычете расходов на приобретение привязано не к слову «инвестиция» в бытовом смысле, а к статусу актива.
Следствий из этого три, и они идут пакетом. Не работает вычет расходов на покупку. Не работает сальдирование прибыльных операций с убыточными. Не работает перенос убытка на следующие периоды.
Каждое из этих правил живёт в режиме инвестиционной прибыли, а не в общей норме о доходе. Теряя статус актива, вы теряете не одну льготу, а весь механизм расчёта.
И здесь же видно, почему спор не решается разъяснением. Дописать криптовалюту в перечень может только закон: никакое толкование не добавляет активу статуса, которого нет в тексте.
Иностранный доход или прочий: на что это влияет
Классификация дохода от криптовалюты идёт по одному из двух путей. Если источник выплаты иностранный, это иностранный доход. Если средства выплатил резидент Украины, это прочий доход.
На ставку выбор не влияет вовсе. И в первом, и во втором случае работают те же 18% плюс 5%: разных ставок для этих категорий в общей норме нет.
Влияет он на строку декларации. Иностранный доход и прочий доход показываются в разных местах формы, и поставить сумму не туда значит подать декларацию с ошибкой при правильно посчитанном налоге.
Практически вопрос сводится к одному: кто перечислил вам деньги. Выплата с зарубежной биржи и выплата от украинского контрагента разводят одну и ту же продажу по разным строкам.
Для иностранного дохода добавляется ещё одна плоскость — налог, уплаченный за границей, и правила его учёта. Мы эту часть не проверяли и не описываем: она зависит от конкретной юрисдикции.
Чем разъяснение отличается от нормы по силе
Разница не в убедительности, а в обязательности. Норма кодекса обязывает всех: и плательщика, и налоговую, и суд. Разъяснение выражает позицию органа, который его написал.
Отсюда и практическое следствие. Позицию, изложенную в разъяснении, можно оспорить: она не является окончательным прочтением закона. Норму оспорить нельзя, её можно только исполнять или нарушать.
Это работает в обе стороны, и вторую стоит назвать вслух. Отсутствие нормы не делает разъяснение необязательным на практике: именно по нему налоговая будет действовать, когда посмотрит вашу декларацию.
То есть человек оказывается между позицией, которая не является законом, и толкованием, которое тоже им не является. Выбирать приходится не между правильным и неправильным, а между двумя незакрытыми вариантами.
Цена этого выбора измеряется не только налогом, но и тем, готовы ли вы идти в спор. Это не юридический совет, а описание расстановки: решение здесь принимает плательщик вместе со специалистом, который за него отвечает.
Почему юристы считают иначе
Аргумент противоположной стороны не ссылается на специальную норму: её нет. Он опирается на общую логику налога на доход — облагается прирост, экономическая выгода, а не оборот.
Если вы купили за 800 и продали за 800, дохода не возникло вовсе, и облагать нечего. Продажа собственного имущества по той же цене не делает человека богаче.
Аргумент выглядит разумно и именно поэтому тиражируется. Но это толкование, а не текст закона. Позиция налоговой тоже не закреплена нормой кодекса. Обе стороны достраивают правило там, где законодатель его не написал.
Цена вопроса на примере
Посчитаем на условных числах. Допустим, вы когда-то купили 1000 стейблкоинов USDT, потратив на это условные 800 единиц, а затем обменяли их в фиат и получили условную 1000. Прибыль — 200.
По версии налоговой база — вся полученная 1000. Налог: 1000 × 23% = 230. То есть больше, чем весь заработок на этой операции.
По версии юристов база — прибыль 200. Налог: 200 × 23% = 46.
Разница — 184 единицы на одной операции, в пять раз. Числа здесь условные и взяты для наглядности: реальные зависят от курса, суммы и количества операций.
Но пропорция сохраняется всегда, и чем ближе цена продажи к цене покупки, тем болезненнее разрыв. При продаже в убыток по первой версии налог всё равно возникает.
Как облагается трейдинг
Так же, как разовая продажа. Отдельного режима для активной торговли физическим лицом закон не предусматривает: ни сниженных ставок за оборот, ни права сальдировать прибыльные сделки с убыточными.
Именно здесь расхождение о базе стоит дороже всего. Трейдер делает сотни операций, и если базой считать каждую полученную сумму, налогооблагаемый «доход» за год легко превысит реальные деньги на руках.
Правило о переносе убытков на следующие периоды, которое работает для инвестиционной прибыли от ценных бумаг, к криптовалюте не применяется — по той же причине, что и правило о расходах.
Что из этого делать практически: выгружать полную историю сделок регулярно, а не в апреле. Биржи ограничивают глубину экспорта, и восстановить год торговли задним числом получается не всегда.
Возникает ли налог при обмене крипты на крипту
Официального ответа нет. Прямого разъяснения о том, возникает ли налогооблагаемый доход при обмене одной криптовалюты на другую без вывода в гривну, мы не нашли.
Логика имеющихся разъяснений косвенно указывает на момент получения денег. Но это наша интерпретация чужого текста, а не позиция налоговой, и подавать её как ответ мы не станем.
Непринятый законопроект №10225-д предлагает облагать только конвертацию в фиат. Это ориентир на будущее, а не действующее правило.
Честный ответ здесь — «неизвестно». Если у вас много внутренних конвертаций, это как раз тот случай, с которым идут к бухгалтеру, а не к статье.
Легально ли получать зарплату в криптовалюте
Здесь мы выходим за пределы проверенной фактуры и говорим об этом прямо. Отдельного разъяснения налоговой именно об оплате труда в криптовалюте мы не нашли, так что уверенный ответ был бы выдумкой.
Что известно точно: рамочный закон о виртуальных активах в силу не вступил. Значит, статус криптовалюты как средства платежа в Украине не урегулирован.
Что из этого следует для налогов: полученное вознаграждение остаётся доходом и не перестаёт им быть в зависимости от того, в чём его выплатили. Вопрос не в том, есть ли налог.
Вопрос в том, как такая выплата оформляется в трудовых отношениях и в валютном регулировании. Это уже не налоговая плоскость, и разбирать её в статье о базе налогообложения мы не беремся. Нужен юрист.
Что изменит закон, который ещё не принят
Законопроект №10225-д не принят. Мы проверили это напрямую по карточке на сайте Верховной Рады 21 августа 2026 года.
Хронология короткая. Регистрация 24 апреля 2025 года, заключение комитета на следующий день, 3 сентября 2025 года — принятие за основу в первом чтении. После сентября 2025 года в карточке нет ни одного события.
Принятие перенесено минимум на осень. Причину называют так: НБУ и НКЦБФР не договорились о полномочиях регулятора. Это пересказанная в прессе позиция народного депутата, а не установленный факт.
В редакции первого чтения есть льготная ставка 5%: на прибыль от конвертации в фиат в течение первого года после вступления закона в силу. Плюс разовое переходное декларирование ранее купленной криптовалюты по 5% НДФЛ и 5% военного сбора.
Читать эту цифру нужно с двумя поправками. Первая: это текст первого чтения, ко второму он может измениться. Вторая: текста, подготовленного ко второму чтению, в открытом доступе нет.
И главное: действующим правилом эта ставка не является. Планировать продажу под 5% сегодня значит планировать под норму, которой не существует.
Чего нет ни у кого
Прямой нормы в Налоговом кодексе, которая описывала бы налогообложение дохода от операций с криптовалютой, нет. Есть разъяснения налоговой, которые нормой не являются, и есть толкования юристов, которые нормой не являются тоже.
Значит, вопрос открыт не потому, что мы в нём не разобрались, а потому, что он объективно не решён. Любой текст, дающий здесь одну уверенную цифру, умалчивает половину картины.
Что из этого следует практически
Сохраняйте подтверждение цены покупки. Это единственный совет, который мы готовы дать, и он работает при любом исходе спора.
Если победит трактовка о прибыли, документ о расходах — то, чем вы эту прибыль считаете. Если база останется «вся сумма», подтверждение покупки понадобится в переписке с налоговой и при обжаловании.
Потерять его дёшево, восстановить через два года почти невозможно.
Подходит всё, что фиксирует дату, сумму и направление: выписки, квитанции обменников, история операций на бирже, TXID переводов в блокчейне. Хранить лучше файлами, а не внутри приложения сервиса, который может закрыться.
Что делать, если подтверждение покупки не сохранилось
Сначала неприятное: отсутствие документа само по себе не освобождает от обязанности задекларировать полученный доход. Оно лишает аргумента, а не обязанности.
Дальше — то, что ещё можно собрать. История операций на бирже часто глубже, чем кажется, и выгружается за всё время существования аккаунта, а не за последние месяцы.
Банковские выписки показывают движение гривны в сторону покупки: дату и сумму платежа в адрес биржи или обменника. Это не прямое доказательство цены монеты, но это подтверждённая дата и подтверждённая сумма расходов.
Блокчейн хранит перевод навсегда. Если вы знаете адрес своего кошелька, дата и объём поступления восстанавливаются по TXID, даже когда сервис, через который покупали, давно закрылся.
Чего делать не стоит — реконструировать цену «по памяти» и ставить в расчёт число, под которым нет ни одного документа. Расчёт, который вы не можете показать, хуже расчёта, который придётся объяснять.
Если не сохранилось ничего, это не повод не подавать. Это повод идти к бухгалтеру до подачи: в такой ситуации важно, что именно и как вы покажете, а эту ответственность мы на себя не берём.
Порядок подачи, коды для уплаты и сроки мы разобрали отдельно, в материале «Как задекларировать доход от криптовалюты».
Какую версию указывать в декларации — решать вам вместе со специалистом, который за этот совет отвечает. Мы показываем расхождение и его цену, а не даём указание: последствия здесь несёт налогоплательщик, а не автор статьи.
