Декларація про майновий стан і доходи подається до 30 квітня року, наступного за звітним. Нарахований за нею податок на доходи фізичних осіб і військовий збір сплачуються до 1 серпня того самого року (п. 179.7 ПКУ). Подати можна через Електронний кабінет платника податків на сайті ДПС. Коди бюджетної класифікації для сплати: 11010500 для ПДФО, 11011001 для військового збору.
Найближчий строк для вас — декларація за 2026 рік до 30 квітня 2027 року. Одразу застереження: це розрахунок за загальною нормою, а не посилання на джерело.
Офіційної сторінки деклараційної кампанії 2027 року ДПС ще не публікувала. Перед подачею дату варто перевірити на tax.gov.ua: строки іноді зсуваються окремими рішеннями.
Хто зобов'язаний подавати декларацію
Той, хто отримав дохід, з якого податок ніхто не втримав. Якщо протягом року ви продавали криптовалюту й отримували за неї кошти, обов'язок виникає у вас.
Мінімального порогу, нижче якого декларувати не потрібно, для цього виду доходу немає. Дрібна сума не створює звільнення — вона створює маленький податок.
Резидентність тут важливіша за громадянство. Податковий резидент України декларує дохід незалежно від того, де він отриманий, у тому числі на закордонних біржах.
Окремий випадок — тривалий виїзд за кордон. Резидентський статус визначається не паспортом, а сукупністю ознак, і в такій ситуації без консультації не обійтися.
Як платити податки з криптовалюти: порядок дій
Порядок однаковий для будь-якої суми і складається з чотирьох кроків: зібрати історію, порахувати дохід за рік, подати декларацію до 30 квітня, сплатити двома платежами до 1 серпня.
Крок перший — історія. Вивантажте всі операції за звітний рік: з біржі, з обмінників, а також банківські виписки за рахунками, куди заходила гривня.
Крок другий — розрахунок. Дохід рахується в гривні за курсом на дату кожної операції, а не за курсом на кінець року. Саме тому потрібна дата кожного продажу, а не лише сума.
Крок третій — подання. Через Електронний кабінет платника податків, з кваліфікованим електронним підписом. Форма — декларація про майновий стан і доходи.
Крок четвертий — сплата. Два окремі платежі до 1 серпня: ПДФО за кодом 11010500 і військовий збір за кодом 11011001.
Чого цей порядок не вирішує автоматично: яку саме суму поставити в декларацію. Це впирається у спір про базу оподаткування, і за вас його ніхто не закриє.
Які строки й куди платити
Дві дати, і вони різні. Тридцяте квітня — це строк подання декларації, а не сплати. Перше серпня — строк сплати того, що ви самі в цій декларації нарахували.
Між ними три місяці, і ця пауза існує саме для того, щоб було коли знайти гроші на податок.
Реквізити для сплати беруться не з пам'яті, а зі сторінки вашої податкової інспекції: рахунки прив'язані до територіального органу.
Незмінна частина — коди класифікації доходів бюджету: 11010500 (ПДФО з доходів, отриманих не від податкових агентів) і 11011001 (військовий збір). Двома платежами, не одним: ПДФО і збір ідуть на різні рахунки.
Іноземний дохід чи інший: від чого це залежить
Дохід від операцій з криптовалютою включається до загального річного оподатковуваного доходу за одним із двох варіантів. Як іноземний, якщо джерело виплати іноземне. Як інший дохід, якщо виплату здійснив резидент України. Це формулювання самих роз'яснень ДПС.
На практиці все впирається в одне питання: хто перерахував вам гроші. Продали на закордонній біржі й вивели звідти на картку — джерело виплати іноземне.
Отримали гривню від українського обмінника або від резидента в P2P-угоді — це інший дохід. Ставка в обох випадках однакова, різняться рядки декларації.
Дати цих роз'яснень ми не перевірили: прямий запит до tax.gov.ua віддає 403. Сама класифікація підтверджується кількома регіональними сторінками ДПС.
Але подавати її як норму Податкового кодексу не можна: прямої норми про оподаткування криптодоходу в ПКУ немає взагалі.
Що таке податкова знижка і до чого вона тут
Питання виникає майже в кожного, хто вперше сідає за декларацію, і зазвичай через плутанину в словах. Податкова знижка й вирахування витрат на купівлю крипти — це різні механізми, і другий із першого не випливає.
Податкова знижка — окремий інструмент кодексу. Він дозволяє повернути частину вже сплаченого ПДФО за окремими видами витрат, перелік яких визначає закон.
Сам перелік ми не перевіряли й тому не переказуємо його. Це тема, яка живе за межами нашої фактури, і називати умови навмання в статті про декларування було б тим самим, за що ми критикуємо чужі матеріали.
Що можна сказати впевнено щодо крипти: витрати на купівлю криптовалюти не є податковою знижкою. Спір про те, віднімати їх чи ні, іде зовсім в іншій площині, у площині бази оподаткування.
Різниця між двома конструкціями проста. Знижка зменшує суму вже сплаченого податку до повернення. База визначає, з чого податок узагалі рахується.
Плутати їх дорого. Людина, яка розраховує «списати» купівлю монет через знижку, ставить у декларацію число, під яким немає ні норми, ні роз'яснення.
Що знадобиться для подання через Електронний кабінет
Перше — кваліфікований електронний підпис. Без нього декларацію не підписати, а отримання підпису займає час, тож робити це в останній тиждень квітня невдало.
Друге — доступ до самого кабінету і перевірені особисті дані в ньому. Розбіжність у реєстраційних даних виявляється рано, і краще, щоб вона виявилася не в день подання.
Третє — заповнена форма декларації про майновий стан і доходи з правильно обраним рядком: іноземний дохід і інший дохід стоять у різних місцях.
Четверте — власний розрахунок і документи, на яких він тримається. У кабінет вони не завантажуються, але мають бути у вас, якщо виникне запитання.
Після відправлення декларація вважається поданою не в момент натискання кнопки, а після того, як прийшло підтвердження про прийняття. Відправлений документ без підтвердження — це ще не подана декларація.
Інтерфейс кабінету змінюється частіше, ніж норми. Порядок дій ми описуємо по суті, а не по кнопках: конкретні кроки звіряйте на сайті ДПС у день подання.
Чому за вас цього ніхто не зробить
Коли зарплату платить роботодавець, він утримує податок сам: він податковий агент. Криптовалютна біржа, обмінник і покупець у P2P податковими агентами за вашим криптодоходом не є.
Ніхто нічого не утримав і нікуди не подав. Обов'язок задекларувати й сплатити лежить на людині, яка дохід отримала.
Звідси й код 11010500 у формулюванні «з доходів, отриманих не від податкових агентів». Це той самий випадок. Відсутність утриманого податку не означає, що податку немає — вона означає, що його рахуєте ви.
Чи можна робити P2P-торгівлю через ФОП
Для регулярної P2P-торгівлі спрощена система не підходить. Причина проста: криптовалюта не має в законодавстві статусу товару чи послуги, а види діяльності єдиного податку описують саме продаж товарів і надання послуг.
Додатковий бар'єр той самий, що й у решті теми: рамковий закон про віртуальні активи не набрав чинності. Окремого дозволеного виду діяльності «операції з віртуальними активами» для підприємця теж немає.
Чого ми свідомо не розбираємо — ставки військового збору для ФОП. Для підприємців на єдиному податку вони інші, ніж для фізичної особи, і ми їх не перевіряли.
Тому цифр для ФОП у цій статті немає взагалі. Якщо ви працюєте як підприємець і хочете провести криптодохід через ФОП, це питання до бухгалтера.
Одне застереження про суть. Реєстрація ФОП сама по собі природу доходу не змінює, і підбір зручного КВЕДу під криптовалютний оборот — це ризик донарахування, а не спосіб платити менше.
Чи треба декларувати, якщо криптовалюта просто лежить у гаманці
У роз'ясненнях ідеться про суму коштів, отриману від операцій. Тобто про момент, коли гроші до вас надійшли, а не про факт володіння активом.
Окремого податку на зберігання криптовалюти ми не знайшли, і жодне з опрацьованих джерел про нього не згадує. Купівля і зберігання самі по собі підстави для декларації не створюють.
Разове перехідне декларування раніше купленої криптовалюти обговорюється лише в законопроєкті №10225-д, який не ухвалено. Чинним обов'язком це не є.
Що робити з цим на практиці: не подавати нічого зайвого, але зберігати документи про купівлю. Вони знадобляться в тому році, коли ви будете продавати.
Що перевірити безпосередньо перед подачею
Правові статті старіють швидше, ніж їх встигають оновлювати, і наша в тому числі. Перед тим як подавати, звіряйте три речі на сайті ДПС.
Перше — дату кампанії поточного року. Ми називаємо 30 квітня за загальною нормою, але окремі рішення строк зсувають.
Друге — реквізити вашої інспекції: рахунки змінюються, а коди класифікації залишаються тими самими.
Третє — статус законопроєкту №10225-д. Якщо його ухвалять, зміняться і правила, і, ймовірно, порядок подання.
Що зберігати і що додавати
До декларації додається розрахунок, а не пачка виписок. Але підстави для цифр мають бути у вас на руках, якщо ДПС поставить запитання.
Мінімум такий: повна історія операцій з біржі за весь час, а не за останній місяць; банківські виписки за рахунками, куди заходили кошти; підтвердження курсу й дати кожного продажу; TXID переказів, якщо кошти рухалися між гаманцями.
Окремо збережіть підтвердження ціни купівлі. Воно потрібне за будь-якого результату суперечки про базу податку, а суперечка ця не вирішена: ДПС наполягає, що оподатковується вся отримана сума, юристи рахують з чистого прибутку.
Різницю в грошах і аргументи обох сторін ми розібрали окремо, у матеріалі «Вся сума чи прибуток». Тут її не повторюємо: від неї залежить сума в декларації, і вибір робите ви.
Зберігайте локально, у файлах, а не всередині застосунку сервісу. Біржа може закрити доступ до акаунта, обмінник може припинити роботу, а ваш архів має пережити і те, і те.
Як зібрати розрахунок, якщо операцій багато
Декларація подається одна за весь рік, а не окремо за кожен продаж. Але щоб отримати одну цифру, доводиться пройти по всіх операціях, і саме тут люди застрягають.
Основа розрахунку — таблиця з чотирьох стовпців: дата операції, отримана сума, валюта і майданчик. Усе інше добудовується з них.
Дата потрібна тому, що курс береться на неї, а не на кінець року. Це головна причина, чому «порахувати приблизно» не виходить: при кількох десятках угод похибка накопичується.
Майданчик потрібен для класифікації. Від того, хто перерахував кошти, залежить, у який рядок піде сума: іноземний дохід чи інший.
Далі операції групуються не за монетами, а за категорією доходу. Усередині кожної категорії суми складаються, і в декларацію йде підсумок, а не список.
Про те, що саме брати за отриману суму, ми тут не вирішуємо. Це впирається в спір про базу, розібраний у сусідньому матеріалі, і вибір робите ви з фахівцем.
Типові помилки
Найчастіша — переплутати дві дати й вважати, що до 1 серпня можна й подавати. Ні: 1 серпня стосується лише сплати, за пізнє подання відповідальність окрема.
Друга — один платіж замість двох. ПДФО і військовий збір мають різні коди й різні рахунки, і платіж на один код другий обов'язок не закриває.
Третя — рахувати військовий збір за ставкою 1,5%. З 1 грудня 2024 року ставка 5%, і в мережі досі багато матеріалів, написаних до цієї зміни.
Четверта — вивантажити історію з біржі в останній момент. Доступ до акаунта можна втратити, біржа може обмежити глибину експорту, а декларація вже подана. Вивантажуйте раз на квартал.
П'ята — вирішити, що якщо гривня не заходила на банківський рахунок, то й декларувати нічого. Готівковий розрахунок доходу не скасовує.
Шоста — порахувати дохід за курсом на кінець року, бо так простіше. Курс береться на дату операції, і при кількох десятках угод різниця виходить помітною.
Сьома — вважати, що збиткова операція звільняє від подання. Обов'язок подати декларацію виникає від факту отримання доходу, а не від того, заробили ви на ньому чи ні.
Восьма — подати декларацію і на цьому заспокоїтися. Подання і сплата — дві різні дії з різними строками, і перша другу не закриває.
Що робити, якщо строк уже минув
Розмірів штрафів за неподання й несплату ми в цій статті не наводимо: у нашій фактурі ці цифри не перевірені, а вигадувати їх ми не станемо. Вони в кодексі є, і уточнювати їх треба на день звернення.
Загальне правило без цифр: подати із запізненням краще, ніж не подавати. Відповідальність за прострочення і відповідальність за приховування доходу — це різні речі.
Чому запізніле подання краще: строк, що минув, уже минув, і час працює проти вас доти, доки декларації немає. Прострочення не збільшується від того, що ви його закрили.
Порядок дій при цьому той самий, що й у строк. Форма не змінюється, коди сплати не змінюються, кабінет приймає декларацію і після квітня.
Якщо декларація подана вчасно, але з помилкою в сумі, це інша ситуація. Кодекс передбачає механізм уточнення, і його процедуру та наслідки ми теж не перевіряли, тому описуємо лише сам факт існування такого шляху.
Чого точно не варто робити — «дорахувати» пропущений рік у наступній декларації. Обов'язок прив'язаний до періоду, в якому виник дохід, і перенесення створює другу помилку поверх першої.
Якщо мова про кілька років одразу або про суми, які самі по собі привернуть увагу, йдіть до бухгалтера до подання, а не після.
Куди йти, якщо випадок складний
Ми обмінник, а не податковий консультант. Тут переказано те, що написано в роз'ясненнях і в загальній нормі кодексу, з позначенням того, що не перевірено.
Якщо у вас стейкінг, дохід від кількох юрисдикцій, ФОП на єдиному податку або суми, які самі по собі привернуть увагу, потрібен бухгалтер, який побачить ваші виписки.
Матеріал оновлюється щосічня, перед стартом чергової деклараційної кампанії.
